审计学练习题( 简化版)

2．审计师在被审计客户有直接投资,但数额不大,则其性不受影响。（ ）

3．审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（ ）

4．抽样风险中,信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它们会影响审计的效率。（ ）

5．注册会计师的审计意见应保证被审单位会计报表的可靠程度，以利于会计报表使用人作出正确地决策。（ ）

6．注册会计师在取得会计师事务所授权后,可以以个人名义承接审计业务。（ ） 7．因为重要性水平与审计风险存在反向关系,审计风险与审计证据也存在反向关系,所以注册会计师确定的重要性水平越高,审计风险就越低,相应应当获取的审计证据就越少。（ ） 8．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（ ）

9．在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（ ）

10．会计报表层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（ ） 11．注册会计师在取得会计师事务所授权后,可以以个人名义承接审计业务。（ ） 12．控制测试程序是实质性测试程序的基础，没有执行控制测试就不能实施实质性测试程序。（ ）

13．审计报告意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒会计报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。（ ） 14、会计师事务应根据审计准则对审计项目进行审计以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。（ ） 15、如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报或漏报，则注册会计师应承担法律责任。（ ）

16、审计证据的充分性、适当性是两个相互的特性，彼此之间没有影响。（ ） 17、注册会计师确定的审计重要性数额越高，审计风险越低。（ ）

18、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。（ ） 19、审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（ ） 20、抽样风险就是由于所选取样本没有包括重大错报项目，从而导致注册会计师将存在重大错报的总体误认为不存在重大错报。（ ）

21、银行存款函证的目的不包括查找被审计单位未入帐的负债。( )

22、注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点两部分。（ ）

23、购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入帐。（ ） 24、因为多数舞弊企业在低估应付帐款时，是以漏计赊购业务为主，所以函证是有益于寻找未入帐的应付帐款。（ ） 25、被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日的银行存款帐户数额为准.( )

26、凡是在资产负债表日前发生的期后事项，审计人员应提请被审单位调整会计报表，凡是在外勤审计结束后发生的期后事项，则应提请被审单位在会计报表附注中披露。（ ） 27、在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。（ ） 28、审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供保证。 ( )

29、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )

30、审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。( ) 31．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。（ ）

32．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（ ）

33．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( ) 34．由于重大错报风险是于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 ( )

35．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 ( ) 36．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( ) 37．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( )

38．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（ ）

39．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。（ ） 40．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层做出的其他声明的可靠性。 ( )

41．在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期间的期后事项。 ( )

42注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( )

43.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( )

44.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是，注册会计师能够取得购货等外部凭证来证实付应账款的余额。( )

45．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 ( )

46．预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 ( ) 47．如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（ ） 48．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( )

49．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( ) 50．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( ) 51．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，

进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( )

52．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( )

53．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( ) 54．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( )

55．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。 ( )

56. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( )

57.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。 ( ) 58．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 ( )

59．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终（ ）。 60．注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险，注册会计师应了解所有重大的经营风险（ ）。

61．对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。主要是评价控制的设计，但不需要确定其是否得到执行。（ ）

62．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。 ( ) 63．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 ( )

．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。 ( ) 65．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。 ( )

66．注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。 ( ) 67．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制在相关时点而不是期间的运行有效性的程序。 ( ) 68．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据。 ( ) 69．当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。 ( )

70．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 ( )

二、单项选择题

1．下列情况中，注册会计师应出具保留意见的是( )

A．会计报表存在重大问题，被审单位同意按照注册会计师的意见进行调整 B．对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

C．被审单位在被审年度改变了存货的计价方法，已在会计报表附注中作了披露 D．经审计发现会计报表虚盈实亏，被审单位不同意调整

2．注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定编号为第35号的凭证为随机起点,则抽取的第4张凭证的编号应为( )

A．235 B．200 C．155 D．195 3．了解内部控制结构和评估控制风险( )

A．可以在审计中同时进行 B．只有在评估水平低于最高时才需要记录在案 C．是可能的,但在实施审计中不是必要的 D．是一个必要的连续审计步骤 4．审计师评估控制风险水平的目的在于( )

A．确定要实施的控制测试的范围 B．确定要实施的实质性测试的范围 C．确定违规是否是可能的 D．确定职员是否有不相容职责 5．甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )

A．估价或分摊 B．存在或发生 C．完整性 D．表达与披露 6．对于通过函证无法证实的应收账款，CPA应当执行的最有效的审计程序是( ) A．重新测试相关的内部控制 B．审查与应收账款相关的销货凭证 C．进行分析性复核 D．选用其他的样本重新进行函证 7．某会计师事务所决定自1998年5月以后不再接受华明公司的委托，则该事务所对华明公司1997年度审计所形成的永久性档案，应( )

A．长期保存 B．至少保存至2006年 C．至少保存至2007年 D．至少保存至2008年 8．下列关于重要性的说法中，不正确的是( )

A．重要性的概念不能从CPA的角度来考虑 B．重要性概念是针对审计的全体对象而言的 C．重要性是CPA运用专业判断得来得 D．不同环境下对重要性的判断可能不同 9．下列审计证据中,可靠性最弱的是( )

A．入库单 B．购货 C．销售 D．应收账款函证回函 10．在审计准则体系中，对CPA执行审计业务不具有强制性的是( )

A．审计基本准则 B．审计具体准则 C．执业规范指南 D．实务公告 11．特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是（ ） A．同向变动关系 B．反向变动关系 C ．有时同向变动 D．不明显 12、注册会计师在了解及评价被审单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ） A、有重大缺陷的内部控制 B、拟信赖的内部控制 C、对会计报表有重大影响的内部控制 D、并未有效运行的内部控制

13、如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项来降低审计风险（ ）

A、扩大审计程序 B、提请管理当局调整会计报表 C、重新评价重要性水平 D、A或B 14、（ ）不随管理当局对各项目的认定而变化。

A、审计风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险

15、若被审计单位内部控制制度比较健全，但由于职工串通舞弊，因而注册会计师没有查出被审计单位会计报表中存在的重大错误与舞弊，此时注册会计师不可能：（ ） A、没有过失 B、有普通过失

C、有重大过失 D、有普通过失，没有重大过失

16、注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ ）。 A、发现异常变动的项目 B、印证各项目的审计结果 C、了解被审计单位的财务状况 D、确定抽样审计应有的样本量

17、在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（ ）

A、被审计单位计算投资收益时 B、被审计单位实际收到投资收益时 C、会计年度的结算日 D、投资合同确定的日期 18、注册会计师审计应收帐款的目的不应包括（ ） A、确定应收帐款的存在性 B、确定应收帐款的完整性

C、确定应收帐款的回收期 D、确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性

19、注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中最有效的是（ ） A．审查资产负债表日后货币资金支出情况 B．审查资产负债表日前后几天的 C．审查应付帐款、应付票据的函证回函 D．审查购货与债权人的名单

20、对资本公积进行实质性测试时，其测试内容不应包括：（ ） A、审查资本溢价或股本溢价 B、审查资本折算差额 C、审查弥补亏损的处理 D、 股权投资准备

21、假定在属性抽样中所有其他样本规模决定因素都相同，将可信赖程度从95%降为90%，并将可容忍偏差从2%改为5%，会导致样本规模：（ ） A、变大 B、变小 C、不变 D、无法确定

22、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条和未兑现支票，应：（ ）

A、通知被审单位及时入帐

B、在“库存现金盘点表”中注明或作必要调整

C、将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” D、要求被审单位在资产负债表相关附注中列示

23、注册会计师审计或有负债时，下列审计程序中最无效的是：（ ） A、查阅契约、合同 B、查阅会议记录 C、函证应收及应付帐款 D、函证往来银行 24、如果被审单位在可预见的将来无法持续经营，继续使用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应发表（ ）。 A、保留意见或否定意见 B、保留意见或无法表示意见 C、否定意见或无法表示意见 D、无保留意见

25．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。 A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见

B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为 C．判断被审计单位财务状况合偿债能力

D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见 26．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。 A．真实的 B．完整的

C．按正确金额反映的

D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

27．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算 B．构建固定资产的入账价值是否正确 C．所有已记录的销货业务是否确实发生 D．存货的抵押是否已做披露

28．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。 A．存货账户所列金额均经正确估价和计量 B．确认已发生的交易确实已经记录

C．有无将下年度的收入计入报告期利润表 D．资产负债表日，已记录的交易均存在

29．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。 A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

30．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。 A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截止

31．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。

A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊 32．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性 33．下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( ) 。

A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无须制定总体审计策略

D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

34．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表( )的审计报告。 A．保留意见

B．保留意见加强调事项段 C．无保留意见加强调事项段 D．无保留意见

35．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。

A．准确性 B．完整性 C．截止 D．发生

36．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开 B．累计折旧的账户余额看来是合理的 C．有价证券是否按取得时实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生

37．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。 A．已记录的存货均存在

B．现有存货盘点并计入存货总额 C．存货未作抵押

D．明细账与总账一致

38．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 10万元，那么，管理层的( )认定存在问题。

A．发生 B.完整性 C．计价或分摊 D．权利和义务 39．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。 A．将未曾发生的销售入账

B．将已发生的销售业务不登记入账的 C．未将已抵押的存货披露 D．无形资产摊销期限不恰当

40.下列各项中，( )违反了分类的认定。 A.把寄售商品记录在会计账上 B.将已发生的销售业务不登记入账

C.将接近资产负债日的交易记录于下年度

D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入 41．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。 A.存在 B完整性 C．权利 D．分类与可理解性 42．关于审计风险的表述中错误的是( )。

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险 C．重要性水平越高，审计风险越低 D．重要性水平越高，审计风险越高

43．以下关于重要性概念的错误理解是( )。

A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报 B．重要性的确定离不开具体环境

C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑

D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质

44．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。 A．越多 B．越少 C．质量越高 D．质量越低

45．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。

A．存在 B．权利和义务 C．分类与可理解性 D．计价和分摊 46．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．准确性 D．权利和义务 47．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过向A公司函证，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．准确性 D．计价和分摊 48．对重大错报风险的理解错误的是( )。

A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险

C．在既定的审计风险水平下。可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

D．注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险

确定可接受的检查风险水平 49．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。 A．尚未发现的错报 B．已发现的错报 C．前期尚未调整的错报 D．推断的错报

50．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。 A．确定更加合理的重要性水平

B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C．确定可接受的检查风险水平

D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平 51．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到，出具( )的审计报告。 A．无保留意见加强调事项段 B．非标准审计报告

C．保留意见或无法表示意见 D．保留意见或否定意见

52．以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是( )。 A．消除审计风险

B．确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C．消除妨碍注册会计师正确判断的偏见

D．避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

53． 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。 A.保留意见审计报告 B.否定意见审计报告 C.无法表示意见审计报告 D.非标准审计报告

54．当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。 A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息 55．如果被审计单位的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。 A．无保留意见 B．保留意见 C． 否定意见 D．无法表示意见

56．对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于( )的认定是否公允。

A．计价与分摊 B．权利与义务 C．分类 D．存在

57.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( )。 A．分层抽样 B．系统抽样 C．随意抽样 D．随机抽样

58．关于存货监盘，下列说法不正确的有( )。

A．监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B．不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

C．通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所有权以及存货价值的正确性 D．监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序

59．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是( )。 A．存货计价方法的选择是否合法且一贯 B． 样本量的选择是否具有代表性 C．存货跌价准备计提的是否正确 D．是否有抵押、担保的存货 60．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。 A．659 B．667 C．679 D．687

61．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。 A．在承接客户或续约时 B．在进行审计计划时

C．贯穿于整个审计过程的始终 D．在进行期中审计时 62．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（ ）

A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济 B．环保法规 C．资本充足率

D．市场竞争以及技术进步的情况 63．内部控制的目标不包括( )。 A．财务报告的可靠性 B．审计风险处在低水平 C．经营的效率和效果

D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求

．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。 A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则 B．内部控制是针对所有业务活动而设计的

C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败 D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 65．下列关于控制测试的说法不正确的是（ ）。

A．控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同

B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C．如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

D．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行

有效性，以提高审计效率 66．审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予人账。最有效的审计手续是（ ）。

A．审查12月31日银行对账单 B．审查12月份支票存根及银行存款日记账 C．询证12月31日银行存款余额 D．审查年末银行存款总账 67．现金盘点与存货盘点方式的区别在于（ ）。

A．存货盘点采取突击性方式 B．现金盘点采取突击性方式 C．现金和存货盘点均采取突击性方式 D．现金盘点采取预告方式 68．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。 A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售 C. 被审计单位工资结算单

D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”

69．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。 A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

70．根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。 A．变量抽样 B．属性抽样 C．统计抽样 D．非统计抽样

三、多项选择题

1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。 A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计

C．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 D．审核或监督与财务报告相关的企业内部控制

2．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。

A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记 录了一笔销售，则违反了真实性目标

B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账 和总账中记录，则违反了完整性的目标 C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标 D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标 3．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。

A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．计价和分摊 4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。 A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关 B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关 D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关

5．下列账户中侧重检查完整性认定的是( )。

A.生产成本 B．管理费用 C．应付利息 D．主营业务收入 6．下列账户中侧重检查真实性目标的是( )。

A．投资收益 B．营业外收入 C．预收账款 D．主营业务收入

7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。

A．存在 B．权利 C．分类 D．计价 8．抽查收款凭证，目的是（ ）。

A．核对账证记录日期及金额是否相符 B．核对凭证与银行对账单是否相符 C．查明现金是否及时、全额入账 D．查明账证表一致性

E．查明支票、汇票是否及时解交银行 9．抽查付款凭证，目的是（ ）。 A．检查有无审批授权

B．验证签章人是否符合授权层次范围 C．核对账证一致性

D．核对付款凭证与银行对账单一致性

E．核对付款凭证与、应付账款明细账一致性 10．审计抽样通常在( )程序中不采用。 A．风险评估程序 B．细节测试 C．控制测试 D．实质性分析程序

11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） A．界定审计范围

B．明确审计业务的报告目标 C．确定审计方向

D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C．计划其他审计程序

D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平

13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。

A.存货的入账成本正确 B.当期计提的存货跌价准备正确 C.期末所有存货存在

D.存货有关账户的总账与有关明细账相符

14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。 A.应收账款总额 B.坏账准备金额

C.应收账款总额与明细账的一致性 D.坏账准备估价的合理性

15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。 A. 流动负债是否有所隐瞒

B. 固定资产的预计使用年限是否适当

C．明细账合计数与总账数是否相符 D．已贴现的票据是否在附注中单独列示

16．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。 A．审计风险的高低取决于重要性的判断 B．重要性水平越低，审计风险也越低 C．重要性水平偏高会影响审计的效果 D．重要性水平偏低会影响审计的效率

17．下列( )与所需的证据数量成反向关系。 A．审计风险 B．重大错报风险 C．检查风险 D．重要性

18．对于计划的重要性水平，正确的说法是( )。 A．从数量和性质两个方面考虑重要性

B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平

C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整

D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加 19．检查风险的评估基础是( )。

A．重大错报风险的评估水平 B．控制风险的评估水平 C．审计风险的评估水平 D．固有风险的评估水平

20．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要

C．提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定意见

21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（ )。 A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。 A. 被审计单位系上市公司

B．被审计单位资产总额为30亿元 C．重大错报风险评估结果为低风险

D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度

23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。 A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑

B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑 C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

24．注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括( )。 A．对事实的错报 B．涉及主观决策的错报

C．通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

D．通过实质性分析程序推断出的估计错报

25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。 A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多 B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少

C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少 D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多 26．审计抽样应当具备以下特征( ).

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.抽样风险应控制在可接受的低水平 D.所有抽样单元都有被选取的机会 27．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（ ）。 A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度 C．错报对增加管理层报酬的影响程度

D．错报是否与涉及特定方的项目相关

28．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（ ）。 A．通过扩大控制测试范围 B．实施追加的控制测试

C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．实施追加的实质性程序

29．我国法定的会计师事务所的组织形式有( )

A．个人独资 B．有限责任制 C．合伙制 D．股份有限公司制 30．CPA对客户的责任包括( )

A．按时按质完成约定业务 B．帮助被审单位建立健全各项内部控制 C．保守商业秘密 D．不得收取或有费用 31．( )与所选取的样本数量是同向变动的

A．可信赖程度 B．可容忍误差 C．预期总体误差 D．审计风险

32．在对特定会计期间的主营业务收入进行审计时，CPA应重点关注的与被审单位主营业务收入确认有关系的日期包括( )

A．开具日期 B．记帐日期 C．销售截止测试实施日期 D．发货日期 33．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平,CPA应当采取的措施包括( )

A．扩大实质性测试范围 B．扩大控制测试范围

C．提请被审单位调整会计报表 D．发表保留意见或否定意见审计报告 34．CPA可以控制的风险是( )

A．审计风险 B．固有风险 C．控制风险 D．检查风险 35．下列关系中,正确地是( )

A．抽样风险+非抽样风险=审计风险 B．误受风险+误拒风险=属性抽样风险 C．信赖不足风险+信赖过度风险=变量抽样风险

D．分配法下,会计报表层的重要性水平=各帐户或交易的重要性水平之和

36．CPA应选择应收账款的重要项目进行函证,并根据函证结果分别做出的处理包括( )

A．回函金额不符的，应查明原因 B．未回函的，可进行复函

C．未回函的，采用替代方法进行检查 D．回函余额相符的，应抽查有关原始凭证 37．CPA对被审单位已发生的销货业务是否均已登记入帐进行审计时,常用的控制测试有( )

A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经过授权批准 C．检查销售连续编号的完整性 D．观察已发出的客户对帐单的完整性 38．下列各事项中,应在审计报告的强调事项段中指出的是( ) A．被审单位的重大不确定事项 B．涉及其他CPA的工作

C．被审单位对外披露信息的重大差异

D．不影响审计意见但可能导致对被审单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项 39．重要性的判断应从什么方面加以考虑（ ）

A．数量 B．金额 C．性质 D．专业判断

40．重要性是考虑审计报告意见类型的主要因素。一般来说，考虑重要性可以从哪几方面入手？（ ）

A、相对金额的大小 B、可计量性

C、项目的性质 D、范围受的牵涉性

41．注册会计师在确定长期投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（ ）。 A、检查资产负债表上长期投资项目的数额与审定数是否相符 B、检查若长期投资超过净资产的50%时，是否已在附注中恰当披露 C、盘点股票、债券数量，并审查账实是否相符

D、检查一年内到期的长期投资项目的数额与审定数是否相符

42．注册会计师为审查被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有（ ）。

A、检查资产负债表日后收到的购货

B、检查资产负债表日后处理的不相符的购货

C、检查资产负债表日后应付账款明细帐的贷方发生额的相应凭证 D、检查有材料入库单但尚未收到购货的经济业务 43．对资本公积进行实质性测试时，其测试内容应包括：（ ） A、审查资本溢价或股本溢价 B、审查资本折算差额 C、审查弥补亏损的处理 D、审查股权投资准备

44．管理层声明书中对财务报表项目的声明一般包括以下哪几个方面的内容（ ）。 A.管理层认可其对财务报表的编制责任

B.管理层认可其设计、实施和维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任

C.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响 D.管理层认可不存在违反法规行为

45．注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明（ ）。 A.被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产 B.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项 C.对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况

D.对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图

46. 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。

A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B. 提及财务报表附注

C. 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量 D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间

47．注册会计师甲对某公司2007年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。

A．少计2007年度的存货和应付账款 B．多计2007年度的存货和应付账款 C．虚增2007年度的利润 D．虚减2007年度的利润

48．对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是( )。 A．存货占资产比重大 B. 存货项目的多样性 C．存货估价方法多样化

D．存货放置地点不同，实物控制不便 49．存货的监盘程序包括( )。

A．抽点 B．实地观察 C．盘点问卷调查 D．编制审计工作底稿

50．对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当( )。 A．直接出具保留意见 B．审核有关证明文件

C．了解、评价保管单位的内部控制制度

D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点

51．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( )。 A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备” B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性 C. 审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性 D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿

52．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( )。 A．主要存货种类与估价基础已揭示 B．存货抵押已作揭示

C．全部存货及销售成本准确无误 D．内部控制健全 E．存货盘亏责任明确

53．直接材料成本实质性程序的主要内容包括（ ）。 A．审查直接材料耗用量的真实性 B．审查直接材料的计价 C．审查直接材料费用的分配

D．分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动

54．注册会计师对应付职工薪酬进行测试的重要性在于( )。 A. 职工薪酬为被审计单位一项重要的费用 B. 职工薪酬计算的方法多样化

C．职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素 D．职工薪酬分类、分配不当，导致被审计单位错报损益 55.成本会计制度控制测试程序可能包括( )。 A.审核直接材料的数量及金额 B.审核订货单样本

C．审核直接人工工时和工资费用 D.复核生产费用的分配

56．由于存货种类繁多、价值高低差异很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的方法是( )。

A.系统抽样 B．随机抽样 C.判断抽样 D．分层抽样

57．注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取的方法有( )。

A. 向寄销单位发询证函 B．审查有关原始单证、账簿记录 C. 亲自前往存放地观察盘点

D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘 58．毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况( )。

A．销售价格发生变动

B．销售产品总体结构发生变动 C．单位成本发生变动

D．存货核算方法发生变动

59．注册会计师在实施监盘程序的过程中，应特别注意要实现的审计目标包括( )。 A．所记录的存货包括了其全部存货 B．所记录的存货均为其合法拥有的 C．所记录的存货确实是存在的 D．所记录的存货披露恰当

60．乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为( )。 A．结存余额较大的项目 B．价格变动较频繁的项目 C．交易活动较频繁的项目 D．具有代表性的项目

61．注册会计师在编制存货的监盘计划时应实施的工作包括( )。 A．了解与存货相关的内部控制

B. 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 C. 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 D．考虑是否需要利用其他注册会计师的工作

62．如果要确定直接材料数量计价和材料费用分配是否真实、合理，注册会计师实施的审计程序可能包括( )。

A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确

B.检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用 C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动

D．抽查材料发出及领用的原始凭证。检查领料单的签发是否经过授权

63在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。 A．以销售为起点 B．以账簿记录为起点 C．以报表为起点 D．以发运凭证为起点 ．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证回函产生的差异，其主要包括( )。

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款 C．记账错误

D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

65．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。( ) A．预计差错率较低

B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函 C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循 D．欠款金额较大的客户

66．下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函 A．上年度的积极式函证回复率特别低

B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大 C．余额较大的债务人

D．被审计单位内部控制有效

67．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表( ) A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体 B．作为核对应收账款总账金额的依据 C．作为控制应收账款回函的依据 D．作为分析坏账准备是否足够的依据

68．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有( )。 A．销货单 B．库存现金日记账 C．应收账款明细账 D．往来对账单 69．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。

A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准 C．检查销售连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性 70．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。 A．销售截止测试实施日期 B．开具日期或者收款日期 C．记账日期

D．发货日期或提供劳务日期

71．实施固定资产实地检查审计程序时可以( )。 A．以固定资产明细账为起点 B．以累计折旧明细账为起点 C．以实物为起点 D．以固定资产总账为起点

72．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )

A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题

B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误

C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误

D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误

73．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ) A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性 B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性

C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失

D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产 74. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。 A．378000元，5700元 B．0元，37656700元

C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元

75．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还是应实施函证程序。 A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大

C.被审计单位处于财务困难时期

D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱

76.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。 A.检查在资产负债日未处理的不相符购货的经济业务

B．检查在资产负债日后收到购货，确认其入账时间是否正确

C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D．有材料入库凭证但未收到购货的经济业务

77.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ ）。

A．询价与确定供应商 B．采购与验收

C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批

78.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（ ）。

A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序

B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量

D．XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

79.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）。

A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 80．了解被审计单位及其环境的程序包括( )。 A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B．分析程序 C．观察和检查 D．穿行测试

81．注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序( )。 A．阅读由管理层和治理层编制的报告

B．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 C．检查文件、记录和内部控制手册

D．跟踪财务人员的一天生活实施穿行测试

82．注册会计师应当从( )方面了解被审计单位的性质。 A．所有权结构 B．法律和监管结构 C．组织结构

D．经营活动、投资活动、筹资活动

83．注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计的选择和运用( )。 A．重要项目的会计和行业惯例 B．重大税收法规变化

c．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计产生的影响 D．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 84．注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险( )。

A．行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险

B．开发新产晶或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险

C．新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险

D．本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险

85．在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息( )。 A．关键业绩指标

B．管理层和员工业绩考核与激励性报酬 C．国家出台的个人所得税纳税调整 D．与竞争对手的业绩比较

86．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性主要包括( )。

A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

C．被审计单位内部人员素质

D．被审计单位拥有的员工的多少

87．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的和程序，包括( )。 A．授权与业绩评价 B．信息处理 C．实物控制 D．职责分离

88．在识别和了解控制后，注册会计师对控制的评价结论可能是( )。

A．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C．控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D．内部控制运行有效 ．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的审计证据( )。

A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B．控制是否得到一贯执行 C．控制由谁执行

D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)

90．注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。 A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

c．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

四、简答题

1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？

(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元； (2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；

(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”； (4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。

2．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平： 风险类别 可接受审计风险 重大错报风险 A企业 1% 100% B企业 2% 40% C企业 3% 90% D企业 4% 50% 回答以下问题：

（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？ （2）哪个企业需要获取最多的审计证据？

（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。 （4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。

3. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。 单位名称 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 金额 20 000 000 100 000 30 000 4 000 200 000 账龄 2.5年 1年内 2年 1.5年 3年 备注 因产品质量问题发生纠纷 甲公司的子公司 4． A注册会计师正在对X股份有限公司2007年度财务报表进行审计。X公司为一般纳税人，率17%。为了确定X公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下：

销售 销售收入 计入销售明细账日期 发运日 日 销售成本 号

71 10万元 2007年12月30日 12月27日 12月27日 6万元 72 15万元 2007年12月30日 1月2日 1月3日 9万元 73 8万元 2007年12月31日 1月5日 1月6日 4．8万元 74 20万元 2008年1月2日 12月31日 12月31日 12万元 75 10万元 2008年1月3日 1月2日 1月3日 6万元 76 5万元 2008年1月8日 1月7日 1月8日 3万元 要求：(1)根据上述资料请指出A注册会计师所执行的截止测试的具体方法及其目的。 (2)根据上述资料请分析X公司是否存在提前入账的问题。如果有请编制调整分录。 (3)根据上述资料请分析X公司是否存在拖后入入账的问题, 并简要说明理由。

5．某CPA接受委托审计A公司2001年度的会计报表,通过查阅A公司的会计报表,找到如下数据： 项目 资产总额 净资产 主营业务收入 净利润 项目 百分比 资产总额 0．５% 净资产 1% 金额 90000 44000 120000 12060 主营业务收入 0．5% 净利润 5% 而且根据以往的经验,确定了在计算重要性水平时各项目对应的百分比,见下表: 要求：

（1）试计算确定报表层次的重要性水平

（2）简述重要性水平与审计风险和审计证据的关系

6．A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责对甲公司进行审计。为了测试甲公司销售商品所形成的应收账款，A注册会计师根据甲公司提供的主要客户清单，随机抽取了5家客户进行积极式函证。函证结果显示：1封询证函因无法投递而退回，1封询证函未得到复函，其余3封均得到回函并核实无误。

要求：对于询证函被退回以及未得到复函的情形，请分别回答A注册会计师应当进一步实施哪些审计程序。

7．比较应收帐款函证与应付帐款函证的异同。

8．注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序时应考虑哪些因素，并简述进一步审计程序的性质。