第八章 负债习题

第八章 负债 练习题

一、单选题

1.以银行存款缴纳职工医疗保险费，应借记的会计科目是（ ）。

A．管理费用 B．其他应付款 C．应付职工薪酬 D．银行存款 2.核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。

A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款 3.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款

4.某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，为34 000元，对方代垫运杂费6 000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）元。

A．240 000 B．234 000 C．206 000 D．200 000 5.下列各项中，导致负债总额变化的是（ ）。

A. 赊销商品 B. 赊购商品 C. 收回应收账款 D. 用盈余公积转增资本

6.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。 A.应收账款 B.预付账款C.其他应付款 D.应付账款

7.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

8.甲公司为一般纳税人，适用的税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A．600 B．770 C．1000 D．1170 9.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是( )。

A.应付职工薪酬 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款

10.某企业为一般纳税人，2010年应交各种税金为：350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。

A． 5 B．15 C． 50 D．185

11.某公司2010年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2010年7月31日应计提的利息为（ ）万元。

A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 12.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。

A．筹建期间的借款利息计入管理费用 B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

1

C．日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 13.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。

A.在途物资 B.委托加工物资 C.应交税费—应交消费税 D.营业税金及附加 14.企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是( )。

A.房产税 B.车船税 C.土地使用税 D.进口关税

15.某企业2010年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2％，当地规定计算房产余值的扣除比例为30％。该企业2010年度应缴纳的房产税税额为( )万元。 A、18 B、33.6 C、42 D、48

16.某企业2010年1月1日的房产原值为3000万元，3月31日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）万元。

A、4.8 B、24 C、27 D、28.8 17.根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（ ）。

A、契税 B、车辆购置税 C、房产税 D、城镇土地使用税 18.2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5％。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。

A、150 B、80 C、70 D、0

19.某广告公司取得广告业务收入为200万元，营业成本为100万元，支付给某期刊的广告发布费和广告制作费总数为50万元，支付给某报社的广告发布费为15万元。该公司当月应纳营业税税额为（ ）万元。 A.1.75 B.4.25 C.9.25 D.6.75

二、多选题

1.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ ）。 A．支付的工会经费 B．支付的职工教育经费

C．为职工支付的住房公积金 D．为职工无偿提供的医疗保健服务 2.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ )。

A．印花税 B．耕地占用税 C．房产税 D．土地 3.下列税金，应计入企业固定资产价值的有( )。

A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税 4.关于应付股利，下列说法中正确的是（ ）。

A．应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

B．应付股利是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润 C．企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理

D．企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露 5.下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。

2

A．应付的租入包装物租金 B．应付的社会保险费

C．应付的客户存入保证金 D．应付的经营租入固定资产租金 6.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A．客户存入的保证金 B. 应付股东的股利 C．应付租入包装物的租金 D．预收购货单位的货款 7.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。

A. 预收账款 B. 应交税费 C. 预付账款 D. 一年内到期的长期借款 8.下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。

A．业务招待费 B．工伤保险费 C．养老保险费 D．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 9.下列税金中，应计入存货成本的有( )。

A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C. 小规模纳税企业进口原材料交纳的 D.一般纳税企业进口原材料交纳的 10.下列税费中，应计入管理费用的有( )。

A.房产税 B.土地使用税 C.车船税 D. 矿产资源补偿费 11.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有( )。

A．筹建期间的借款利息计入管理费用 B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C．日常生产经营活动的借款利息计入相关资产成本 D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 12.企业应缴纳的营业税记入（）账户。

A.“营业税金及附加” B.“其他业务成本” C.“固定资产清理” D. 代购代销收入 13.根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（ ）。 A、警用车船 B、养殖渔船 C、摩托车 D、非机动驳船 14.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）。

A、销售房地产 B、转让土地使用权 C、以房产投资入股 D、以土地使用权投资入股 15.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。 A、城市居民出租的房产 B、城市居民投资联营的房产 C、城市居民所有的自住用房 D、城市居民拥有的营业用房

三、判断题

1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ）

2.将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（ ） 3.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ） 4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ） 5.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。（ ）

6.应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利

3

润。（ ）

四、业务题

1.甲上市公司为一般纳税人，适用的税率为17％。2011年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 （2） 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。

（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含)。

（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 （6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 （7）按规定计算代收代交职工个人所得税0.8万元。 （8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制甲上市公司2011年3月上述交易或事项的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

2.大海公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。大海公司适用的税率为17%。2009年12月份发生如下经济业务：

（1）本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。

（2）以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。

（3）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧4万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。

（4）用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元

（5）结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。 （6）上交个人所得税20万元。

（7）下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的0.85万元。 要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

4

3.某企业2010年发生的长期借款和仓库建造业务如下：

（1）2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

（2）2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。

（3）2010年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。

假定未发生其他建造支出。 要求：

（1）编制取得长期借款的会计分录。

（2）编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值； ②编制结转仓库成本的会计分录。 （4）①计算仓库2011年应计提的折旧额； ②编制计提仓库2011年折旧额的会计分录。

（5）编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

4.某运输公司某月运输售票收入总额为600万元，从中支付给联运企业100万元。

要求：计算该运输公司应缴纳的营业税税额，作出会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

5.A建筑安装公司本期发生的经济业务如下：

(1)承接境内某建筑工程，工程总造价5000万元，该公司将2000万元的土建工程分包给另一建筑公司。工程甲方除支付工程价款外，根据洽商补付给A公司材料差价款200万元、施工机械迁移费60万元、全优工程等奖励250万元、A公司将收取的各项价外费用的40%支付给分包公司。

（2）承接某建筑及安装工程业务，工程总造价1500万元，其中包括电梯价款120万元，按照规定电梯价款不属于安装工程的计税营业额。工程竣工后，经有关部门验收，发现工程质量存在一定的问题，按合同规定对A公司处以10万元罚款，从其工程价款中扣除。

要求：根据上述资料，分析计算A公司应纳的营业税及应代缴的营业税，作出会计分录。

6.乙建筑企业自行建筑一项建筑工程，工程材料及人工等成本200万元，同类工程的成本利润率为10%，工程完工后乙建筑企业将其以500万元对外出售。计算乙建筑企业就此项业务应交的营业税，并作出会计分录。

7.某房地产公司开发住宅和商业用房，在未完工前采取预售方式销售，其预售收入要缴纳营业税，按照“国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知”(国税发[2006]31号)，还要预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后计入当期应纳所得税额。

5

该企业本期取得预售收入800万元，预计计税毛利率为15%，假设该企业当期期间费用为30万元，所得税税率为25%。

要求：计算该企业本期营业税、企业所得税，并编制相关的会计分录。

8.某企业实际占地面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。要求：计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税额，并编制相关的会计分录。

9.某企业2010年4月12日购买小轿车1辆，至2010年12月31日一直未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税额480元。要求：计算该企业全年应缴纳的车船税税额，并编制相关的会计分录。

10.某企业2011年1月1日拥有房产原值1200万元，其中有一部分房产为企业办幼儿园使用，原值100万元。当地规定，按原值一次减除20%后的余值纳税。按年计算，分月缴纳。税率为1.2%，要求：计算该企业应纳房产税并作会计分录。

11.地处某市的海城大酒店从事餐饮、住宿、娱乐等经营项目，2010年4月所属酒店有以下收入：客房收入80万元，写字间收入25万元，餐厅收入160万元；所属娱乐场所不夜城门票收入75万元，点歌费15万元，销售烟、酒饮料收入30万元，其他娱乐收入10万元。要求：计算该酒店4月份应纳城建税税额及教育费附加额。

12.某建筑安装公司2010年3月发生以下经济业务：

（1）为客户提供装饰劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元；

（2）将自建的一栋住宅楼销售给本公司职工，取得销售收入8000万元、煤气管道初装费100万元。该住宅楼的建筑成本为5000万元，当地税务机关确定的建筑业的成本利润率为15％。

已知：装饰劳务和建筑业适用的营业税税率为3％，销售不动产适用的营业税税率为5％，该公司适用的城市维护建设税适用的税率为7％。

要求：（计算结果保留至小数点后两位） （1）计算该公司当月应缴纳的营业税税额； （2）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税税额； （3）计算该公司当月应缴纳的教育费附加。 (4) 作相关缴纳税款的账务处理

13.某房地产开发企业2010年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80％的建筑面积直接对外销售，取得销售收入78万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用包括：

（1）支付土地使用权价款1400万元。 （2）取得土地使用权时缴纳契税42万元。

（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用虽未超过同期银行贷

6

款利率，但不能准确按项目计算分摊）。当地规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值额时的扣除比例为9％。

已知：销售不动产适用的营业税税率为5％，建筑业适用的营业税税率为3％，出租写字楼适用的营业税税率为5％，该房地产开发企业适用的城市维护建设税税率为5％，采用速算扣除法计算土地的速算扣除系数见下表：

土地税率表 档次 级 距 税率 速算扣除系数 30% 0 5% 15% 35% 税额计算公式 增值额30% 增值额 40%-扣除项目金额5% 增值额50%-扣除项目金额15% 增值额60%-扣除项目金额35% 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 2 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分 40% 3 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分 50% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 要求计算：（1）该房地产开发企业2010年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加分别是多少？

（2）该房地产开发企业计算土地的增值额时，允许扣除的房地产开发费用是多少？ （3）该房地产开发企业计算土地的增值额时，允许扣除项目金额是多少？ （4）2010年度该房地产开发企业应缴纳多少土地？

第八章 负债 练习题参

一、单选题 1.【正确答案】C

【答案解析】应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。 2.【正确答案】D

【答案解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 3.【正确答案】B

【答案解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。 4．【正确答案】A

【答案解析】应付账款的入账价值＝200 000+34 000+6 000=240 000（元）。 5.【正确答案】B

【答案解析】赊销商品不影响负债总额的变动；赊购商品使负债总额增加；收回应收账款是资产项目内部一增一减，不影响负债总额；用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。 6.【正确答案】A

【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。 7.【正确答案】C

7

【解析】计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。 8.【正确答案】D

【解析】应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元）。 9.【正确答案】A

【解析】从应付职工工资中代扣的职工房租时，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款——职工房租”。 10.【答案】B

【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。 11.【答案】A

【解析】该企业2010年7月31日应计提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（万元）。 12.【答案】ACD

【解析】筹建期间的借款利息计入管理费用。 13.【答案】C

【解析】委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代交的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目。 14.【答案】D

【解析】房产税、车船税和土地使用税应计入管理费用。 15.【答案】C

【解析】应纳房产税＝5000×（1－30％）×1.2％＝42（万元）。 16.【答案】C

【解析】（1）从价部分：2000×（1－20％）×1.2％＋1000×（1－20％）×1.2％×3/12＝21.6（万元）；（2）从租部分：5×9×12％＝5.4（万元）；（3）当年应纳房产税＝21.6＋5.4＝27（万元）。 17.【答案】D

【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。 18.【答案】B

【解析】纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司应纳营业税税额＝1600×5％＝80（万元）。 19.【正确答案】 C

【答案解析】 当月应纳营业税税额＝（200－15）×5%＝9.25（万元） 二、多选题 1.【答案】ABCD

【解析】应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 2.【答案】CD

【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。 3.【答案】CD

8

【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 房产税和车船税应该计入管理费用。 4.【答案】A

【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案，不作账务处理，但应在附注中披露。 5.【答案】 ACD

【解析】应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。 6.【答案】AC

【解析】选项B通过“应付股利”科目核算，选项D通过“预收账款”科目核算。 7.【答案】ABD

【解析】预付账款属于企业的流动资产，预收账款与应交税费是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。 8.【答案】BCD

【解析】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。 9.【答案】AC

【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；小规模纳税企业进口原材料交纳的应计入原材料成本；一般纳税企业进口原材料交纳的可以作为进项税额抵扣。 10.【答案】ABCD

【解析】企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，应计入管理费用。 11.【答案】AD

【解析】筹建期间的借款利息计入管理费用，符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本。 12.【答案】ABC 13.【答案】CD 14.【答案】AB

【解析】选项CD：以不动产、无形资产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税。 15.【答案】ABD

【解析】个人拥有的非营业用房免征房产税，即居民住房免房产税，营业用房或出租用房照章征税。

三、判断题 1.【答案】√ 2.【答案】×

【解析】借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬－－非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。 3.【答案】×

【解析】股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。

9

4.【答案】×

【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。 5.【答案】×

【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 6.【答案】×

【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

四、业务题 1.【答案】 （1）

借：管理费用 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 （2）

借：长期待摊费用 3 贷：应付职工薪酬 3 （3）

借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2 （4）

借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75

贷：主营业务收入 75 应交税费——应交(销项税额) 12.75 借：主营业务成本 60

贷：库存商品 60 （5）

借：生产成本 105 制造费用 15

管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150 （6）

10

借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 （7）

借：应付职工薪酬 0.8 贷：应交税费一一应交个人所得税 0.8 （8）

借：应付职工薪酬 0.1 贷：库存现金 0.1 （9）

借：应付职工薪酬 0.8 贷：其他应收款 0.8 2.【答案】 （1）

借：生产成本 200 制造费用 30 管理费用 50 销售费用 40 在建工程 60 贷：应付职工薪酬——工资 380 （2）

借：生产成本 23.4（200×0.1×1.17） 制造费用 1.755（15×0.1×1.17） 管理费用 2.34（20×0.1×1.17） 销售费用 1.755（15×0.1×1.17） 在建工程 7.02（60×0.1×1.17） 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 36.27（310×0.1×1.17）借：应付职工薪酬——非货币性福利 36.27 贷：主营业务收入 31 应交税费——应交（销项税额） 5.27 借：主营业务成本 24.8

贷：库存商品 24.8 （3）

借：管理费用 6 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 6 借：应付职工薪酬——非货币性福利 6 贷：累计折旧 4 其他应付款 2 （4）

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借：其他应付款 2 贷：银行存款 2 （5）

借：应付职工薪酬——工资 380 贷：银行存款 348 其他应收款 12 应交税费——应交个人所得税 20 （6）

借：应交税费——应交个人所得税 20 贷：银行存款 20 （7）

借：应付职工薪酬——职工福利 5.85 贷：原材料 5 应交税费——应交（进项税额转出） 0.85 借：管理费用 5.85 贷：应付职工薪酬——职工福利 5.85 3.【答案】 （1）

借：银行存款 800 贷：长期借款 800 （2）

借：在建工程 48

贷：应付利息 48（800×6％）

（3）

①仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48＝848（万元） ②会计分录：

借：固定资产 848 贷：在建工程 848 （4）

①仓库2011年应计提的折旧额=（848-8）÷20＝42（万元） ②会计分录：

借：管理费用 42 贷：累计折旧 42 （5）

借：财务费用 48 贷：应付利息 48 4.【答案】

营业税税额=（600-100）×3%=15万元

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借：营业税金及附加 15 贷：应交税费——应交营业税 15 5.【答案】

A公司营业税税额=[5000-2000+（200+60+250）×（1-40%）] ×3%+（1500-120）×3% =99.18+41.4=140.58万元

A公司代扣代缴营业税=[2000+（200+60+250）×40%]×3% = 66.12万元 会计分录如下：

借：营业税金及附加 1 405 800 应付账款 661 200 贷：应交税费——应交营业税 2 067 000

【解析】不属于安装工程的计税营业额的设备款应扣除，罚款不得从计税营业额扣除，属于“营业外收入”，允许在计算所得税时扣除。

6.【答案】（答案中的金额单位用万元表示）

（1）乙公司自建房屋后销售，其自建行为视同提供应税劳务，应按建筑业缴纳营业税。 应纳营业税=200×110%÷(1-3%)×3%=6.8万元

（2）乙公司自建房屋后销售，其销售行为按销售不动产征收营业税。 应纳营业税=500×5%=25万元 借：营业税金及附加 31.8 贷：应交税费——应交营业税 31.8 7.【答案】（答案中的金额单位用万元表示） (1)计算应缴纳的营业税： 营业税=800×5%=40万元

借：营业税金及附加 40 贷：应交税费——应交营业税 40 (2)计算应缴纳的企业所得税： 应纳税所得额=800×15%-30-40=50万元 应交所得税=50×25%=12.5万元

房地产企业预收款项虽然在税法上应计征营业税、所得税，但在会计处理上不能确认营业收入的实现。按照企业会计准则，所得税的会计处理是：

借：递延所得税资产 12.5 贷：应交税费——应交所得税 12.5 8.【答案】

该企业全年应缴纳的城镇土地使用税额＝25000×2＝50000（元）。 会计处理是：

借：管理费用 50000

贷：应交税费——应交城镇土地使用税 50000 9.【答案】

在本题中，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置所载开具时间

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的当月作为车船税的纳税义务发生时间，车船税按年度缴纳，该小轿车的应纳税时间为4－12月，共计9个月。该企业应缴纳车船税＝480×9÷12＝360（元）。

借：管理费用 360 贷：应交税费——应交车船税 360

10.【答案】

年应纳税额=（1200-100）×（1-20%）×1.2%=10.56万元 月应纳税额=105600÷12=8800元 每月预提税金时：

借：管理费用 8800 贷：应交税费——应交房产税 8800 每月缴纳税金时：

借：应交税费——应交房产税 8800 贷：银行存款 8800 11.【答案】 服务项目：

应纳营业税税额=（800000+250000+1600000）×5%=132500元 娱乐项目：

应纳营业税税额=（750000+150000+300000+100000）×20%=260000元 2010年4月份共应纳营业税额=132500+260000=392500万元 应纳城建税=392500×7%=27475元 应交教育费附加=39.25×3%=11775 元 借：营业税金及附加 431750

贷：应交税费——应交营业税 392500 ——应交城建税 27475 ——应交教育费附加 11775 12.【答案】

（1）装修劳务应缴纳的营业税税额＝（35＋5＋10）×3％＝1.5（万元）

自建住宅楼应缴纳的营业税税额＝5000×（1＋15％）÷（1－3％）×3％＝177.84（万元） 销售不动产应缴纳的营业税税额＝（8000＋100）×5％＝405（万元） 该公司应缴纳的营业税税额＝1.5＋177.84＋405＝584.34（万元） （2）该公司应缴纳的城市维护建设税税额＝584.34×7％＝40.90（万元） （3）该公司当月应缴纳的教育费附加＝584.34×3％＝17.53（万元）。 （4）借：营业税金及附加 2.77 贷：应交税费——应交营业税 584.34

——应交城建税 40.9 ——应交教育费附加 17.53 13.【答案】

（1）销售不动产、出租不动产均应缴纳营业税，该房地产开发企业应缴纳营业税、城市维护建设税和

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教育费附加＝78×5％×（1＋5％＋3％）＋63×5％×（1＋5％＋3％）＝416.39（万元）。 （2）房地产开发费用＝（1153.60＋1800）×9％＝265.82（万元）

（3）在房地产开发过程中，因承受土地使用权而缴纳的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”，取得土地使用权所支付的金额＝（1400＋42）×80％＝1153.60（万元）； 房地产开发成本＝（90＋2100＋60）×80％＝1800（万元） 房地产开发费用＝（1153.60＋1800）×9％＝265.82（万元）

与转让房地产有关的税金＝78×5％×（1＋5％＋3％）＝412.99（万元） 加计扣除＝（1153.60＋1800）×20％＝590.72（万元）

扣除项目金额合计＝1153.60＋1800＋265.82＋412.99＋590.72＝4223.13（万元） （4）增值额＝78－4223.13＝3424.87（万元）

增值率＝3424.87÷4223.13＝81.10％

应纳土地＝3424.87×40％－4223.13×5％＝1158.79（万元）

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