第三节 间接法编制说明2/2 11、递延税款贷项[减借项]；反映企业本期递延税款的净增加或净减少。本项目根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初期末余额的差额填列。“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额以正数填列；“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，则应以负数填列。 12、存货的减少[减增加]：反映企业本期存货的减少[减：增加]，本项目根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以负数列示。 13、经营性应收项目的减少[减：增加]：反映企业本期经营性应收项目[包括应收帐款、补充资料项目内容及指标解释应收票据、预付帐款及其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的销项税额等]的减少[减增加]，本项目据资产负债表“应收帐款”/“应收票据”/“其他应收款”/“预付帐款”项目的期初数、期末数之差填列，净减少填正数，净增加填负数。经营性应收项目指的是与经营活动相关的数额，不包括因投资活动所发生的应收项目。 14、经营性应付项目的增加[减减少]：反映企业本期经营性应付项目[包括应付帐款、应付票据、预收帐款、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及对应的进项税额等]的增加[减减少]。本项目根据“应付帐款”、“应付票据”、“应付福利费”、“预收帐款”、“应交税金”、“其他应付款”项目的期末数、期初数之差填列，净增填正数，净减填负数。经营性应付项目指的是与经营活动相关的数额，不包括投资活动或筹资活动所发生的应付项目，如应付购买设备款以及在建工程款等。 15、其他：通常指将净利润调整为经营活动的现金流量的差额数据，主要由于对相关会计事项采用特殊的帐务处理而形成，如以前年度损益未通过本年利润的数额，影响经营性应收应付期末余额，但却未通过成本费用科目的会计事项的数额, 影响经营活动的现金流量，但既不影响本年利润又不影响经营性应收应付及存货项目的会计事项等。[见案例]二、不涉及现金收支的投资和投资活动：反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该 期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。具体填列方法如下： 1、债务转为资本：本项目反映企业进行债务重组，在本期转为资本的债务本金。 2、一年内到期的可转换公司债券：反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。 3、融资租入固定资产：反映本期融资租入固定资产计入“长期应付款”科目的金额。因“短期借款”和“长期借款”会计制度上定义为企业向银行或其他金融机构的借款，不含民间融资借款。一部份私营企业，为弥补其营运资金的不足，常向其股东及其关联企业、其他单位或者个人融资，称为民间融资，帐列其他应付款，支付利息或无偿使用，此案例已特殊实务思考构成实质上的融资行为，按照实质重于形式的原则及重要性原则，建议首先应在资产负债表的附注中注明，同时在编制现金流量表时应视同筹资活动的现金流量去处理；在一部份企业中，由于存在资本不实行为，抽逃的资本挂在往来帐上（如虚挂其他应收款或虚挂预付帐款等），更有的直接虚列在“现金”科目中，对于当期发生的此种形式抽逃或返还，也应视同筹资活动的现金流量去处理。如将其列入经营活动的现金流量，就有可能误导报表使用者。所以说在编制现金流量表时，对“其他应收款”、“其他应付款”等往来明细帐项应实施足够的关注，应关注其中可能的融资或抽资行为。对帐上长期大额库存现金不应视其为现金项目，而应列入“其他应收款”或作为抽回资本列入筹资活动的现金流量。
