电大会计综合模拟实训答案解析

1、借：银行存款 500

贷：库存现金 500

2、借：交易性金融资产－M公司股票（成本） 150000

投资收益 120 贷：其他货币资金－存出投资款 150120

3、借：材料采购—甲材料 180000 抵扣联单独装订

应交税费—应交—进项税额 30600 贷：银行存款 210600

4、借：材料采购—乙材料 176000

应交税费—应交—进项税额 29920 贷：应付账款—蚌埠物华贸易公司 205920

5、借：材料采购—甲材料 6

—乙材料 266

应交税费－应交—进项税额 70 贷：库存现金 1000

6、（1）借：原材料—甲材料 184000

贷：材料采购—甲材料 1806

材料成本差异—甲材料 3336

（2）借：原材料—乙材料 172000

材料成本差异—乙材料 4266 贷：材料采购—乙材料 176266

7、借：其他应收款—刘明 2000

贷：银行存款 2000

8、借：包装物—木箱 4000

应交税费—应交—进项税额 680 贷：银行存款 4680

9、借：在建工程—A设备安装工程 700509

应交税费－应交－进项税额 118091 贷：银行存款 818600

10、借：生产成本—A产品—直接材料 92000

贷：原材料—甲材料 92000

11、借：生产成本—C产品—直接材料 180600

—B产品—直接材料 34400

贷：原材料—乙材料 215000

12、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂 8190

贷：其他业务收入 7000

应交税费—应交—销项税额 1190

（2）借：其他业务成本 4600

贷：原材料—甲材料 4600

13、（1）借：固定资产清理 25000

累计折旧 30000

贷：固定资产—非生产用固定资产 55000

（2）借：银行存款 35100

贷：固定资产清理 30000

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应交税费—应交—销项税额 5100

14、（1）借：固定资产清理 1000

贷：银行存款 1000

（2）借：固定资产清理 4000

贷：营业外收入 4000

15、借：应交税费—未交 25040

—应交城市维护建设税 1752.8 —应交教育费附加 751.2

应付职工薪酬—社会保险费 47572.8

—住房公积金 14960

其他应付款—社会保险费 156

—住房公积金 14960 —个人所得税 1980

贷：银行存款 123472.80

16、（1）借：在建工程—A设备安装工程 23400

贷：银行存款 23400

（2）借：在建工程—A设备安装工程 2000

贷：原材料－丙材料 2000

17、借：固定资产—二车间机器 725909

贷：在建工程—A设备安装工程 725909

18、（1）借：库存现金 3020

贷：银行存款 3020

（2）借：管理费用－市内交通费 3020

贷：库存现金 3020

19、借：制造费用—二车间—其他 900 销售费用 3500 贷：包装物—木箱 4400 20、借：生产成本—A产品—燃料与动力 2000

—B产品—燃料与动力 1400

制造费用—一车间—水电费 500

—二车间—水电费 200

管理费用－水电费 900

贷：银行存款 5000

21、借：管理费用－办公费 2000

贷：银行存款 2000

22、（1）借：库存现金 8000

贷：银行存款 8000

（2）借：生产成本—A产品—直接人工 2400

—B产品—直接人工 1200 —C产品—直接人工 1680

制造费用—一车间—职工薪酬 600

—二车间—职工薪酬 720

销售费用—职工薪酬 600 管理费用—职工薪酬 800

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（50×18）

（50×18＋130×20）先进先出法

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贷：应付职工薪酬—职工福利 8000

（3）借：应付职工薪酬 —职工福利 8000

贷：库存现金 8000

23、借：应付职工薪酬－工资 118454

贷：银行存款 118454

24、（1）借：生产成本—A产品—直接人工 47920

—B产品—直接人工 34758 —C产品—直接人工 23172

制造费用—一车间—职工薪酬 5930

—二车间—职工薪酬 6720

销售费用—职工薪酬 11090 管理费用—职工薪酬 23010 贷：应付职工薪酬－工资 152600

（2）借：应付职工薪酬－工资 34146

贷：其他应付款—社会保险费 16786

—住房公积金 15260 —个人所得税 2100

25、借：生产成本—A产品—直接人工 21707.76

—B产品—直接人工 15745.37 —C产品—直接人工 10496.92

制造费用—一车间—职工薪酬 2686.29

—二车间—职工薪酬 3044.16

销售费用 5023.77 管理费用—职工薪酬 10423.53

贷：应付职工薪酬—社会保险费 48526.80

—住房公积金 15260 —工会经费 3052 —职工教育经费 22

26、（1）借：投资性房地产 87375

累计折旧 3800 贷：固定资产－非生产用固定资产投资性房地产累计折旧 3800

（2）借：银行存款 1400

贷：其他业务收入 1400

（3）借：营业税金及附加 70

贷：应交税费－应交营业税 70

27、借：应收票据—安徽中大化工公司 468000

贷：主营业务收入 400000

应交税费—应交—销项税额28、借：应收账款—上海市化工公司 585900

贷：主营业务收入 500000

范文范例 学习指导 87375

68000

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应交税费—应交—销项税额 85000 库存现金 900

29、借：管理费用－差旅费 1800

库存现金 200

贷：其他应收款—刘明 2000

30、借：银行存款 15000

贷：应收票据—大兴化工商店 15000

31、（1）借：待处理财产损溢 93.6 应收账款33题处理

贷：包装物—木箱 80

应交税费——应交——进项税额转出 13.6

（2）借：原材料－丙材料 1000

贷：待处理财产损溢 1000

32、借：固定资产—一车间机器 450000

贷：实收资本—C公司 450000

33、（1）借：待处理财产损溢 906.4

贷：管理费用－存货盘盈或盘亏 906.4

（2）借：坏账准备 10000 看期初数

贷：应收账款—三江公司 10000

34、借：银行存款 20000

贷：应收账款—西海公司 10000

预收账款—西海公司 10000

35、借：银行存款 80000

营业外支出 20000

贷：应收账款－明华公司 100000

36、借：银行存款 2000

贷：财务费用 2000

37、借：管理费用－无形资产摊销 2000

贷：累计摊销 2000

38、借：制造费用—一车间—折旧费 7420 固定资产期初原值*折旧率

—二车间—折旧费 7900 折旧率见P16

管理费用－折旧费 555.75 其他业务成本 524.25

贷：累计折旧 15875.75

投资性房地产累计折旧 524.25

39、（1）借：固定资产清理 5000

累计折旧 1000

贷：固定资产—非生产用固定资产 6000

（2）借：长期股权投资—对H公司投资 5850

贷：固定资产清理 5000 应交税费—应交—销项税额 850

40、借：银行存款 1000000

贷：长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行 1000000

41、借：工程物资—C材料 117000

贷：银行存款 117000

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42、借：管理费用－业务招待费 4000

贷：银行存款 4000

43、借：低值易耗品—工作服 30000

应交税费—应交—进项税额 5100

贷：银行存款 35100

44、借：制造费用—一车间—其他 10000

—二车间—其他 12000

贷：低值易耗品—工作服 22000

45、（1）借：生产成本—A产品—直接材料 524.40（红字） 92000×－0.0057

其他业务成本 26.22（红字） 4600×－0.0057

贷：材料成本差异—甲材料 550.62（红字） 96600×－0.0057

（2）借：生产成本—C产品—直接材料 830.76 180600×0.0046

—B产品—直接材料 158.24 34400×0.0046

贷：材料成本差异—乙材料 9 215000×0.0046

甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057

乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋172000）＝0.0046 ( 保留4位小数) 46、借：原材料—甲材料 46000

贷：应付账款—暂估应付款 46000

47、借：财务费用 13000

贷：银行存款 13000

48、借：交易性金融资产－M公司股票（公允价值变动）20000

贷：公允价值变动损益 20000

49、借：销售费用 3000

贷：银行存款 3000

50、借：银行存款 1000（学号后两位*1000）

贷：投资收益 1000（不一样）

51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用 180.50 分配率＝31484.16÷（600＋400）

—C产品—制造费用 12593.66 ＝31.48416

贷：制造费用—二车间 31484.16 (2)借：生产成本—A产品—制造费用 27136.29

贷：制造费用—一车间 27136.29

52、借：库存商品—A产品 113180.50 （单位成本：2263.61）

—B产品 58006.99 （单位成本：12.04）

贷：生产成本—A产品 113180.50

—B产品 58006.99

A产品：完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80

完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51 完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33 完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86

B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67

完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02 完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840 完工产品制造费＝【180.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3

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一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。

53、借：主营业务成本 400000

贷：库存商品—A产品 200000 100×2000

—B产品 200000 200×1000

54、（1）借：资产减值损失 39104.5

贷：坏账准备 39104.5

※应收账款期末余额＝120000＋（8190+585900）－（10000＋10000＋100000）

＝594090

※坏账准备计提金额＝594090×5%－(600－10000)＝39104.5 （2）借：资产减值损失 1202.61

贷：存货跌价准备 1202.61

存货项目 甲 原材料 包装物 低值易耗品 库存商品 乙 丙 木箱 工作服 A B A 生产成本 合计 B C 账面价值（成本） 270114.62 496777.00 4000.00 1320.00 8000.00 313180.50 258006.99 79459.15 48545.12 229373.34 可变现净值 225680.00 453550.00 4100.00 1200.00 7500.00 309600.00 2520.00 77540.00 49120.00 202512.00 1595322.00 存货跌价准备提取数 44434.62 43227.00 0 120.00 500.00 3580.50 0 1919.15 0 26861.34 1202.61

55、由于进项税额大于销项税额，此题不做会计处理。（手工账可以不做，电算化要账内明细科目结转）

※销项税－进项税＋进项税转出＝160140－（184461－13.6）＝－24307.4 56、（1）借：营业税金及附加 8.4

贷：应交税费－应交城市维护建设税 4.9 70×7％

—应交教育费附加 2.1 70×3％ －应交地方教育费附加 1.4 70×2％

（2）借：管理费用－水利基金 540 900000×0.06%

－印花税 270 900000×0.03%

贷： 应交税费-应交水利基金 540 应交税费-应交印花税 270

57、（1）借：主营业务收入 900000

其他业务收入 8400 公允价值变动损益 20000

投资收益 880 （-120＋1000） 营业外收入 4000

贷：本年利润 933280

（2）借：本年利润 667550.19

贷：主营业务成本 400000

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营业税金及附加 78.4

销售费用 23213.77 其他业务成本 5098.03 管理费用 48412.88 财务费用 11000 营业外支出 20000 资产减值损失 159747.11

58、（1）借：所得税费用 291582.45

递延所得税资产 37436.78 149747.11×25％ 贷：应交税费—应交所得税 324019.23

递延所得税负债 5000 20000×25％

※应纳税所得额＝1165729.81＋1202.61+29104.5－20000－1000＋1600＝1296076.92 1165729.81－利润总额＝900000+（933280－667550.19） 1202.61－存货跌价准备（54题）－可抵扣暂时性差异

29104.5－计提的坏账准备39104.5减去发生的坏账损失10000 20000－交易性金融资产（公允价值变动）（48题）－应纳税暂时性差异 1000－税后股利，因学号而异（50题） 1600－超标的业务招待费（42题）

※当期应交所得税＝1296076.92×25％＝324019.23

※所得税费用＝当期所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产 ＝324019.23＋5000－37436.78＝291582.45

※常见的暂时性差异：

各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产研发支出差异、金融资产公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异（除了债务担保形成永久性差异之外）、投资性房地产公允价值变动差异、亏损弥补形成的暂时性差异等。

※常见的非暂时性差异：

国债利息收入、应付职工薪酬与计税工资的差异、超标的业务招待费、违法的行政性经营罚款、债务担保支出等。

※居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益可以免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

※08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。

（2）借：本年利润 291582.45

贷：所得税费用 291582.45

59、（1）借：利润分配—提取盈余公积 87414.74 （1165729.81－291582.45）×10％

贷：盈余公积—法定盈余公积 87414.74

（2）借：利润分配—应付股利 236019.79 （1165729.81－291582.45－87414.74）×30％

贷：应付股利 236019.79

60、（1）借：本年利润 874147.36 全年净利润

贷：利润分配—未分配利润 874147.36

（2）借：利润分配—未分配利润 323434.53

贷：利润分配—提取盈余公积 87414.74

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—应付股利 236019.79

答案不一样的题号为：50、57（1）、59、60、61、62。 财务分析指标：偿债能力指标

1、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ 期初、期末 2、流动比率＝（流动资产÷流动负债）×100％_——2 期初、期末 3、速动比率＝（速动资产÷流动负债）×100％

【（流动资产－存货）÷流动资产】×100％——1 期初、期末 营运能力指标

4、应收账款周转率（次数）＝主营业务收入（年累计数）÷应收账款平均余额 5、存货周转率（次数）＝主营业务成本（年累计数）÷存货平均余额 盈利能力指标

6、净资产收益率＝【净利润（年累计数）÷所有者权益平均余额】×100％ 7、销售利润率＝【利润总额（年累计数）÷主营业务收入（年累计数）】×100％ 8、资本保值增值率＝【（期末所有者权益－期初所有者权益）÷期初所有者权益】×

100％

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