注册会计师(税法)模拟试卷213(题后含答案及解析)

注册会计师（税法）模拟试卷213 (题后含答案及解析)

题型有：1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节是( )万元。

A．88.18 B．.41 C．71.55 D．100.71

正确答案：C

解析：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝[20000÷250×(1＋15％)＋0.6]÷(1－30％)；132.29(元)＞50元，适用税率45％。 进口卷烟消费税组成计税价格 ＝(关税的完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1－进口卷烟消费税适用比例税率) ＝[20000×100×(1＋15％)＋100×150]÷(1－45％) ＝4209090.91(元)≈420.91(万元) 进口卷烟应纳＝420.91×17％＝71.55(万元)

11． 专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。

A．取得土地使用权所支付的金额 B．房地产开发成本 C．加计20%.的扣除

D．据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)

正确答案：D 解析：对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

12． 下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是( )。 A．土地

B．地方银行缴纳的所得税 C．车船使用税 D．营业税

正确答案：B 解析：我国现行税法规定，地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税由国家税务局系统负责征收和管理。

13． 下列凭证中，应缴纳(贴)印花税的有：( )。 A．税务登记证 B．卫生许可证

C．视为正本的购销合同抄本

D．结婚证

正确答案：C

解析：印花税税率设计采取列举法，税务登记证、卫生许可证、结婚证均不在权利许可证照列举范围之内。视为正本的购销合同抄本应按购销合同税目缴纳印花税。

14． 下列各项中，不符合有关纳税地点规定的是( )。

A．固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

B．固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C．非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税

D．进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

正确答案：B

解析：固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按6%的征收率征税。

15． 某纳税人无故拖欠了消费税10万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金600元。应( )。

A．以9.94万元为税基补缴城建税 B．以600元为税基补缴城建税 C．以10万元为税基补缴城建税 D．以10.06万元为税基补缴城建税

正确答案：C 解析：城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

16． 市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。

A．5．6 B．1．4 C．4．2 D．2

正确答案：D

解析：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。 该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7％+3％)=2(万元)

17． 某油田2007年12月生产原油00吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税( )。

A．48840元 B．48856元 C．51200元 D．51240元

正确答案：A

解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税=(6100+5)×8=48840 (元)。

18． 作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天。每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。(2008年)

A．420 B．924 C．929．6 D．1320

正确答案：B

解析：出版再连载视为两次稿酬，马某当月需缴纳个人所得税=(3800—800)×20％×(1—30％)+450×10×(1—20％)×20％×(1—30％)=924(元)。 知识模块：稿酬所得应纳税额的计算

19． 某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5％；应税收入500～2000元的，适用税率为10％；应税收入2000～5000元的，适用税率为15％。某纳税人应税收入为4800元，则应纳税额为( )。

A．125元 B．220元 C．595元 D．570元

正确答案：C

解析：超额累进税率的应纳税额=500×5％+1500×10％+(4800-2000)×15％=595(元)

20． 下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是( )。

A．回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的进口小汽车 B．公交汽车

C．外国驻华使馆外交人员自用车辆 D．设有固定装置的运输车辆

正确答案：C

解析：回国服务的留学人员用现汇购买l辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。

多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

21． 销售货物的同时收取( )，不包括在销售额内。 A．代办保险而向购买方收取的保险费

B．向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C．向购买方收取性基金

D．从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用，与销售数量无直接关系

正确答案：A,B,C

解析：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收。 知识模块：法

22． 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。 A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B．境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C．个人转让专利权的受让人 D．分保险业务的初保人

正确答案：B,C,D 解析：向境外联运企业支付运费的国内运输企业，劳务发生地在中国境外不征营业税。

23． 依据《税收征管法》的规定,税务管理的内容包括( )。 A．税务登记 B．纳税申报 C．税款征收 D．证账管理

正确答案：A,B,D 涉及知识点：税收征收管理法

24． 税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利,《税收征管法》规定,税务机关有权( )。

A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B．责成纳税人提供与纳税有关的文件和有关资料

C．依法到纳税人的生产、经营场所或货物存放地检查纳税人应纳税商品、

货物或者其他财产

D．对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

正确答案：A,B,C 涉及知识点：税收征收管理法

25． 房地产开发公司支付的下列相关税费，可列人加计20％扣除范围的有（ ）。

A．取得土地使用权缴纳的契税 B．占用耕地缴纳的耕地占用税 C．支付建筑人员的工资福利费 D．开发小区内的道路建设费用

正确答案：A，B，C，D

解析：选项ABCD作为开发成本均可加计扣除。 知识模块：综合

26． 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（ ）。 A．拥有土地使用权的单位和个人 B．出租房屋的承租方 C．对外出租房屋的出租方 D．共有土地使用权的各方

正确答案：A，C，D 解析：城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。 知识模块：综合

27． 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。 A．内部职工董事费收入 B．个人兼职收入

C．教师自办培训班取得的收入

D．个人从事彩票代销业务取得的收入

正确答案：B,C

解析：内部职工董事费收入按照工资、薪金纳税；个人兼职收入、教师自办培训班取得的收入都属于劳务报酬收入；个人从事彩票代销业务取得的收入按个体工商户生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

28． 下列各项中，可以抵扣的有( )。 A．供货方向商业企业支付的各种返回收入

B．一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品 C．一般纳税人新建、改建不动产耗用原材料的进项税额 D．纳税人持有丢失海关完税凭证的证明

正确答案：B,D

解析：商业企业向供货方收取的各种返回收A3c,得开具专用，所以供货方不能抵扣。新建、改建不动产耗用材料不得抵扣进项税。

29． 下列属于免征耕地占用税的有( )。 A．军事设施占用耕地

B．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 C．公路线路、铁路线路占用耕地

D．建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地

正确答案：A,B,D

解析：C公路线路、铁路线路占用耕地，减按每平米2元的税额征收耕地占用税。

30． 城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是( )。 A．纳税人所在地适用税率

B．缴纳“三税”所在地适用税率

C．受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率 D．受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适用税率

正确答案：A,B,D

解析：受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适用税率计征。

31． 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。

A．在建工程发生试运行收入 B．接受的办公用品捐赠

C．因债权人原因确定无法支付的应付账款 D．教育费附加返还款

正确答案：A,B,C,D

32． 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。 A．纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 B．对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金 C．纳税人偷逃被处的罚款

D．经国家税务局正式批准的当期免抵的额

正确答案：A,D

解析：城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。

33． 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，可以不征收。

A．经、有关部门或省级批准

B．开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 C．所收款项全额上缴财政

D．所收款项虽不上缴财政但由部门监管，专款专用

正确答案：A,B,C,D

34． 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( )。

A．白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．米酒

正确答案：A,D

解析：该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。从1995年6月1日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。故米酒和白酒的押金要并人销售额。

35． 以下符合关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理规定的有( )。

A．股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除

B．股权成本价仅指股权转让人投资人股时向中国居民企业实际交付的出资金额

C．如果同一非居民企业存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价，如果多次投资时币种不一致的，则应当按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种计算

D．在公开的证券市场上买人并卖出居民企业的股票所得不适用此规定

正确答案：A,C,D

解析：股权成本价包含两类“成本价格”：一是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，二是购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

36． 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有( )。

A．就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定

B．就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定

C．就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定

D．无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法

正确答案：A，B，C

解析：国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

37． 税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。税务筹划具有( )特点。

A．合法性 B．筹划性 C．目的性 D．盈利性

正确答案：A,B,C

解析：税务筹划具有以下3个特点：(1)合法性；(2)筹划性；(3)目的性。

38． 下列关于纳税人销售不动产的行为中，表述正确的是( )。

A．个人将购买3年的住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

B．转让购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 C．销售抵债所得的不动产，以全部收入为营业额

D．销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产，应征收营业税

正确答案：B 解析：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税，A项错误。销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，C项错误。销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产中，凡属于应税货物的，应计算缴纳；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税日计算缴纳营业税，D项错误。B项正确。 知识模块：销售不动产或受让土地使用权的计税依据

39． 下列各项中，适用5%-35%的超额累计税率计征个人所得税的有( )。 A．个体工商户的生产经营所得 B．个人独资企业的生产经营所得 C．对企事业单位的承包经营所得 D．合伙企业的生产经营所得

正确答案：A,B,C,D 解析：5%-35%的五级超额累进税率只适用于两个税目，即 ABCD不是个人所得税项目，但比照个体工商户生产经营所得纳税，因而也适用五级超额累进税率。

40． 下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。 A．在旅游景点经营索道取得收入

B．交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C．图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D．将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收人

正确答案：A,B 解析：图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入属于文化体育业；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入属于交通运输业。因此AB选项正确。

判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得l分；每题判断错误的倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。

41． 地方制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A

解析：地方制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。

42． 个人所得税计税依据为个人取得的各项应纳税所得额减去按规定标准扣除费用后的余额。个人所得的项目不同,其扣除标准也不相同,其中利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,不得扣除费用。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A 涉及知识点：个人所得税法

43． 车船税的纳税人未按规定到车船管理部门办理车船登记手续的,以车船购置所载开具时间为纳税义务发生时间。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B 涉及知识点：其他税法

44． 卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：回购卷烟再销售不交消费税是有条件的，条件一：回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；条件二：销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算，否则，回购卷烟仍然要交消费税。

45． 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：不包括中外合作开采石油、天然气的企业。

46． 根据我国现行税法，对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，免征印花税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B 解析：我国现行税法规定，产权转移书据的征税范围包括个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，应当缴纳印花税。

47． 我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A

48． 我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B 解析：我国现行税法规定，税务机关工作人员的职务违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。

49． 某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配

操作人员，收取租金200万元，则运输公司应纳营业税6万元。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：属于光租业务，应纳营业税＝200×5%＝10(万元)

50． 企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A

解析：企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

51． 计算下列5级超额累进税率表中的速算扣除数。

正确答案：各级次速算扣除数计算为:第1级速算扣除数=0×(5%-0)+0=0第2级速算扣除数=1000×(10%-5%)+0=50第3级速算扣除数=5000×(20%-10%)+50=550第4级速算扣除数=20000×(30%-20%)+550=2550第5级速算扣除数=100000×(35%-30%)+2550=7550 涉及知识点：税法总论

52． 某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售,销售收入800万元,支付的地价款为100万元,建筑成本为420万元,该公司支付银行的借款利息为30万元(但该借款也用于其他工程),并根据税法规定缴纳了营业税(税率为5%)、城建税(税率为7%)、教育费附加(费率为3%)。该地方规定的房地产开发费用最高扣除额为10%。同时转让一栋旧办公楼,经评估,建造相同的房屋需1000万元。房子7成新,按1900万元出售,支付的有关税费为105.45万元。要求:(1)计算该公司销售普通标准住宅取得的增值额。(2)销售普通标准住宅适用的土地税率是多少?(3)计算转让旧办公楼取得的增值额和转让旧办公楼应缴纳的土地税额。(以上计算结果保留两位小数)

正确答案：(1)销售普通标准住宅的扣除金额=(100+420)+100+420×10%+800×5%×(1+7%+3%)+(100+420)×20%=720(万元)销售普通标准住宅取得的增值额税额=800-720=80(万元)(2)因为该普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额的11%(80÷720×100%),小于20%,所以免征土地。(3)转让旧办公楼取得的增值额=1900-1000×70%-105.45=1094.55(元)转让旧办公楼应缴纳的土地增值

税税额=1094.55×50%-805.45×15%=426.46(元) 涉及知识点：资源税法

53． 北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金100万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入80万元，为校外某科技公司提供接待收入24万元；开办厨师培训班收入l6万元；对外出租门面房收人工7万元，转让一项节能技术取得收入10万元，校园医务室和学校结算师生医疗费32万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入54万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费30万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1) 指出不需要缴纳营业税的收入项目； (2) 计算该公司本月的应纳营业税。

正确答案：(1) 根据营业税法的规定，为师生和学校提供服务和公寓租赁的收入免征营业税，具体有： 为师生提供公寓取得租金100万元； 校园培训中心(主营餐饮、客房)和学校结算会议费、餐费收入80万元，校园医务室和学校结算师生医疗费32万元； 另外根据规定，个人和单位转让技术的收人免征营业税，也即节能技术收入10万免征营业税。 (2) 其他的属于为社会提供服务的收入，应照章纳税。 应缴营业税＝24×5%＋16×3%＋17×5%＋54×3%＋30×5%＝1.2＋0.48＋0.85＋ 1.62

某贸易公司拥有载货汽车8辆，每辆自重6吨。大客车5辆，均为38座(该地车船税的年税额载重汽车为每吨20元，乘人汽车31座以上每辆400元)。当年签订购销合同一份，所列金额80万元，借款合同一份，借款金额600万元。其他资料：购销合同印花税率为0．3％；借款合同印花税率为0．05％o。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

54． 计算载货汽车应缴纳的车船税。

正确答案：计算载货汽车应缴纳的车船税：载货汽车应缴纳的车船税=8×6×20=960(元)

55． 计算乘人汽车应缴纳的车船税。

正确答案：计算乘人汽车应缴纳的车船税：乘人汽车应缴纳的车船税=5×400=2000(元)

56． 计算该贸易公司应缴纳的印花税。

正确答案：计算该贸易公司应缴纳的印花税：印花税=80×0．3‰+600×0．05‰=0．054(万元)=540元

综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷

上解答，答在试题卷上无效。

57． 某进出口公司为一般纳税人,地处市区,于2007年2月进口应税消费品一批,以离岸价格成交,成交价折合人民币2810万元(其中包括货物进口后的技术服务费用50万元)。另外支付该货物运抵我国关境内输入地点起卸前发生的运费20万元、保险费10万元、包装材料费用10万元,委托境内某运输企业将进口货物运抵本单位发生运输费用10万元,分别取得海关开具的完税凭证和运输单位开具的货票。入库后本月将进口应税消费品全部销售,取得不含税销售额7000万元。(该货物适用关税税率50%、税率17%、消费税税率10%)要求:根据税法规定,计算该公司进口环节及内销环节应纳的各项税额(结果保留两位小数)。

正确答案：(1)计算进口环节应纳税额:完税价格=2810-50+20+10+10=2800(万元)应纳关税=2800×50%=1400(万元)应纳消费税=(2800+1400)÷(1-10%)×10%=466.67(万元)应纳=(2800+1400)÷(1-10%)×17%=793.33(万元)或 =(2800+1400+466.67)×17%=793.33(万元)(2)计算内销环节应纳税额:应纳=7000×17%-(793.33+10×7%)=395.97(万元)应纳城市维护建设税=395.97×7%=27.72(万元)(3)计算应纳教育费附加:应纳教育费附加=395.97×3%=11.88(万元) 涉及知识点：关税法

58． 张某为一企业法定代表人,2007年取得以下收入:(1)该企业实行年薪制,张某每月工资3000元,年终效益工资收入为000元。(2)转让自用小汽车一辆,原价150000元,合同标明转让价160000元。(3)为改善住房条件,3月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让,原价100000元,合同标明转让价120000元。(4)4月份购入某种债券1000份,每份买入价15元,支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出,每份卖出价18元,支付卖出债券的税费共计150元。(5)取得有奖2张,每张奖金金额均为500元。(6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖,取得收入80000元,主管税务机关核定的原价为60000元。(7)从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元,已在A国缴纳个人所得税400元。从B国取得全年财产租赁所得(税前)人民币60000元,已在B国缴纳个人所得税18000元。张某所在地区城市维护建设税税率适用7%,教育费附加征收率为3%,产权转移书据印花税税率为0.5‰。要求:(1)计算其全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算转让小汽车应缴纳的各税及附加。(3)计算住房转让应缴纳的各税及附加。(4)计算转让债券应缴纳的个人所得税。(5)计算福利彩票应缴纳的个人所得税。(6)计算转让名人字画应缴纳的个人所得税。(7)计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税。(以上计算结果保留两位小数)

正确答案：(1)实行年薪制工资办法的单位应按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。张某每月应纳税款=(3000-1600)×10%-25=115(元)年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税,000÷12=5333.33(元),适用税率为20%,速算扣除数为375元。年终效益工资应纳税款=000×20%-375=12425(元)全年工资薪金应纳税款=115×12+12425=13805(元)(2)财产转让所得中允许减除的是资产原值及合理费用。个人转让小汽车售价高于原值的应当按4%减半征收;小汽车及房产转让均应当签订产权转移书据缴纳印花税。应纳=160000÷(1+4%)

×4%×50%=3076.92(元)应纳城建税及教育费附加=3076.92×(7%+3%)=307.69(元)应纳印花税=160000×0.5‰=80(元)应缴纳个人所得税=(160000-150000-3076.92-307.69-80)×20%=1307.08(元)(3)自2006年6月1日后,个人将购买超过5年的普通住房对外销售的,免征营业税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭住房取得的所得暂免征个人所得税。应当缴纳印花税=120000×0.5‰=60(元)(4)一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)×1000-200-150]×20%=530(元)(5)个人取得单张有奖奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征个人所得税。(6)按规定,个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。转让名人字画应缴纳的个人所得税=(80000-60000)×20%=4000(元)(7)①来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元)在A国实际缴纳个人所得税400元。应补缴个人所得税=1600-400=1200(元)②来自B国所得的抵免限额=60000÷12×(1-20%)×20%×12=9600(元)已在B国缴纳个人所得税18000元,超过了抵免限额9600元,超限额部分不允许在应纳税额中抵扣,但可在以后纳税年度仍来自B国的所得已纳税额低于限额部分中补扣。 涉及知识点：个人所得税法

59． 某百货商场(一般纳税人)5月份购销业务如下:(1)代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元。(2)购入副食一批,货款已付,但尚未验收入库,取得的专用上注明价、税款分别为万元和10.88万元,专用已通过认证。(3)购入百货类商品一批,货款已付,取得专用注明税款3.26万元;购入化妆品一批,取得的专用上注明价、税款分别为60万元和10.2万元,已支付货款50%。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用。(4)采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得专用,注明价、税款分别为6万元和1.02万元,当月已经付款40%,余额再分6个月付清。(5)采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台冰箱零售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款。(6)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回。(7)除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳情况如下:销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68÷2×2×17%+168×17%=36.21(万元)进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48(万元)应纳税额=36.21-14.48=21.73(万元)经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此做出了相应的补税税务处理决定。要求:(1)具体分析该百货商场计算的当月应纳的税款是否正确。如有错误,请指出错在何处,并正确计算当月应纳税款。(2)构成偷税罪的具体标准是多少?该百货商场是否构成偷税罪?(3)对于主管税务机关的处理决定,该百货商场拟提出税务行政复议申请和行政诉讼,请就此案例回答下列问题:应向何处提出复议申请?被申请人是谁?复议机关应在多少日内做出复议决定?可否不经复议程序直接向提起行政诉讼?为什么?(以上计算结果保留两位小数)

正确答案：(1)该百货商场计算申报的当月应纳税款是错误的。代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价,计算销项税额。购入副食品货款已付并取得专用,其进项税额即可抵扣。购入化妆品货款未全付清,进项税款

不得抵扣,即使未付款的商品已退货,但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单,取得厂家开具的红字专用也属无效。分期付款购入钢琴,在货款未付清之前,不得抵扣进项税额。以旧换新销售冰箱,不得扣减旧货物的收购价格(300元),且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额。分期收款销售钢琴取得的零售收入,应按不含税价格计算应纳税额。该商场其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额。计算该百货商场当期应纳税额。销项税额=3.6÷[10%×(1+17%)]×17%+0.3÷(1+17%)×17%×136+4.68÷(1+17%)×17%×2×50%+168÷(1+17%)×17%=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25(万元)进项税额=10.88+3.26=14.14(万元)应纳税额=36.25-14.14=22.11(万元)(2)构成偷税罪的数额标准是偷税数额占应纳税额的10%以上且超过1万元,该百货商场不构成偷税罪(22.11-21.73=0.38(万元))。(3)该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请;被申请人是其主管税务机关;复议机关应在30日内做出处理决定;该百货商场不可就此案直接向提起行政诉讼,因为对征税行为引起的争议,当事人在向起诉前,必须先经税务机关行政复议。 涉及知识点：税收行政管理法