新经济２０１５年９月（中） 论全面财务预算管理 付艳松 摘要：全面预算管理使财务管理深入到企业运营的各个环节，通过对财务指标的预测计划和监督管理使财务计划与企业的绩效 管理紧密结合在了—起。全面预算管理是科学有效的管理系统，企业实行全面预算管理有其必然性，本文探讨了实行全面预算管理应 掌握的特点、必要性、如何实行全面预算管理以及应注意的问题。 关键词：预算管理控制经营 全面财务预算管理是以目标利润为导向，通过编制全面预 算、执行全面预算等过程，实现对企业生产经营有效控制的科学 预算管理决不是数据的堆砌、表格的罗列，而是一种与公司 治理结构相适应的一套管理系统，其根本点就在于通过预算来代 管理方法。即对企业全体人员、全部业务、全部过程实施预算控 制和管理。实施全面预算管理有效地建立起管理控制体系，建立 起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企 业的经营管理活动沿着预算管理轨道科学、合理地进行，为企业 的发展提供保证。 一、全面财务预算管理的特点 全面财务预算管理模式是一套由预算的编制、执行、内审、 评估与激励组成的可运行、可操作的管理控制系统。具有如下的 特点：一是集团总部作为战略筹划者，根据市场环境与集团战略 提出企业集团的战略目标；二是采用上下结合式预算编制模式， 强化预算审批权；三是重点审核各子公司及二级单位的业务预 算，对获准通过的业务预算进行全方位监控；四是加强对各子公 司及二级单位预算执行隋况的评估与考核；五是注重信息的及时 反馈和严格控制预算调整。 二、企业实行全面预算管理的必要性 目前国内一些企业对全面预算管理在认识上存在误区，把全 面预算管理等同于传统的计划管理，或者认为只是成本控制的工 具。实际上全面预算是一项科学的控制行为，它涵盖企业的投资、 经营和财务等企业所能涉及的所有方面，已成为现代企业管理的 国际惯例。随着企业的不断发展，企业（集团）将拥有强大的现 金流、物资流和复杂的法人治理结构，全面预算可以起到统合所 有这些庞杂支节的干流作用和科学的导向作用。 １．企业实行全面预算管理是市场经济发展的需要 随着企业环境和经营活动日趋复杂化，对于大型的企业和企 业集团来说，如果缺乏统一的筹划，很有可能出现影响企业经营 的失误。同时，在市场经济条件下，企业面临的是一个动态和不 确定的环境，作为企业管理者，必须在市场预测的基础上，通过 企业的计划预算管理，使得市场风险得以控制。 ２．企业实行全面预算管理是建立现代企业制度的需要 要实现“产权清晰、政企分开、权责分明、管理科学”的要 求，建立起现代企业制度，必须实行全面预算管理。在明确企业 目标的前提下界定和量化各级、各部门的经营管理责任，通过预 算指标的分解、下达和执行，将企业各级、各部门的经营管理活 动有机联系起来，从而使考核奖惩制度建立在科学、合理的基础 上，为企业的跨越式发展打下坚实的基础。 ３．企业实行全面预算管理是实现经营目标的需要 为实现企业的战略目标，必须优化资源配置，对业务流、资 金流、信息流、人力资源流进行整合。使生产、经营、管理与企 业目标三位一体协调一致，把专业计划整合成实现经营目标的保 证体系。这就需要实行全面预算管理，把企业的经营目标分解、 细化为各部门的业务预算与财务预算，确保企业整体经营目标的 实现。 三、企业如何实行全面预算管理 在剖析全面预算管理基本原理的基础上，结合企业自身特 点，必须坚持高效、实用和权责对等的原则建立全面预算管理的 组织体系和内容体系。 １．树立全面预算管理的新理念 ７２ 替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手 段。一方面与市场机制相对接，以市场为起点，另一方面又与企 业内部管理组织和运行机制相对接。在预算管理内容体系方面， 全面预算与责任预算之间是一个既各成体系又密切配合的系统。 在方法体系方面，预算管理应通过预算编制、预算和预算考 评等环节的循环，实现事前、事中、事后的全过程管理。通过内 容体系和方法体系的系统性，将企业分散决策或管理转化为系统 决策或管理的机制作用。 ２．预算编制兼顾刚性原则与弹性原则 面向市场做预算要求编制的全面预算指标具有一定的弹性， 以适应市场的变化。在全面预算的编制和执行过程中必须强调全 面预算的刚性原则。依据严格的程序对全面预算进行调整，对例 外事项进行管理，以保证全面预算的准确性和预算控制的有效 性。 ３．构建企业集团多层级预算管理组织体系 多层级的法人架构必然要求建立相互关联的多层级预算管 理组织体系。上级主管部门是全面预算的审批机构，企业（集团） 是全面预算管理的决策机构，负责审查批准整个公司的预算方 案，协调预算的编制、调整、执行、分析和考核；预算工作组是 日常管理和决策执行组织；各责任中心则是具体预算的执行机 构。所属的子公司和参股公司分别设立的预算管理委员会， 负责组织编制和审查批准本企业预算方案，再在次一级层次的公 司中设立预算管理部门，负责组织编制和审查批准本企业预算方 案。依此类推，直至企业范围内所有层级的法人企业都设立相应 的全面预算机构。 三、企业全面预算管理中应注意的几个问题 目标的制定要符合实际。目标制定要经得起市场的考验，与 企业的外部环境相适应。目标要符合企业内部生产经营的客观实 际，与企业的生产能力、技术水平相适应。 预算不等于预测。预测是基础，预算是根据预测结果提出的 对策性方案。可以说，预算是针对预测结果采用的一种预先的风 险补救及防御系统。预测是预算的前提。有效的预算是企业防范 风险的重要措施。 预算不等于财务计划。从内容上看，预算是企业全方位的计 划，财务计划只是企业预算的一部分，而不是全部。从预算形式 上，预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务计划则是 以价值形态所表现的计划。从范围上，预算是一个综合Ｉ生的管理 系统，涉及企业各部门和不同科层；而财务计划的编制、执行主 要由财务部门控制。 总之，面对企业发展的大形势和日益激烈的市场竞争，我们 必须审时度势、长远谋划，以战略的眼光统揽全局，创新思维， 加强现代企业管理建设，规范资本经营行为，全面推进全面预算 管理，促进企业协调、高效、健康的发展。 （作者单位：中国人民９２４９３后勤部财务处 辽宁葫芦岛市１ ２５０００）
