《基础会计-·-第三版》-陈国辉-清华大学出版社-课后习题答案

第1章练习题答案 答：（1）不合理。因为银行通过使用星海公司的会计报告来了解企业的经营状况和经营业绩，从而决定是否贷款，会计报告不仅包括资产负债表，还包括利润表、现金流量表、所有者权益变动表等等。

（2）对企业的信誉、偿债能力、盈利能力等产生积极影响的信息，不希望提供给银行家对企业的信誉、偿债能力、盈利能力等产生消极影响的信息，例如企业出现亏损等。

（3）在同意发放贷款之前，银行需要知道企业的经营状况，财务状况，企业的偿债能力等，以评估不能收回本金和利息的风险。

（4）作为债权人的银行家和企业所有者之间的共同利益就是企业运转良好，有良好的获利能力，有充足的现金流偿还负债等等。

第2章练习题答案 1. 资产类 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 预付保险费 固定资产 其他应收款 无形资产 负债类 应付账款 短期借款 预收账款 应付职工薪酬——职工福利 长期借款 所有者权益类 实收资本 盈余公积 未分配利润 收入类 服务收入 投资收益 营业外收入 利息收入 费用类 购货运费 管理费用 所得税 主营业务成本 2.(1) 项 目 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） 合计 金 额 资 产 12 000 150 51 900 250 000 42 000 19 400 10 000 7 550 500 000 3 000 负 债 60 000 50 000 8 000 118 000 所有者权益 700 000 75 000 775 000

精选

（2）由表（1）计算得出资产为3 000元，负债为118 000元，所有者权益为775 000元，

3000=118000+775000，所以符合会计基本公式：资产=负债+所有者权益。

3.由会计基本公式：资产=负债+所有者权益，万达公司期初的所有者权益：400000-100000 =300000元，本年度股东投资不变，所以期末的股东权益为300 000元。

又由扩展的会计公式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

=负债+所有者权益+利润，得：

（1）本年度利润 = 450000-50000-300000 = 100000（元）；

本年度收入=本年度利润+本年度费用，即100000+75000 = 175000（元） （2）若增加投资20000元，则所有者权益为：300000+20000 = 320000（元）， 本年度利润 = 450000-50000-320000 = 80000（元）；

（3）若年度返回投资20 000元，但又增加投资30 000元，则年末的所有者权益 = 300000-20000+30000 = 310000元，则利润=450000-50000-310000 = 90000（元）。

4.（1）A：60 000 B：61 000 C：375 000 （2）流动资产总额=库存现金+银行存款+应收账款+原材料

=1 000+27 000+35 000+52 000 = 115 000（元）

（3）负债总额=短期借款+应付账款+应交税费+长期借款

=10 000+32 000+9 000+61 000 = 112 000（元）

（4）净资产总额=实收资本+资本公积

=240 000+23 000=263 000（元）

5.（1）①这项会计事项的发生，使企业的一项资产（固定资产）增加30 000元，同时也使企业的另一项资产（银行存款）减少30 000元。

②这项会计事项的发生，使企业的资产（原材料）增加10 000元，同时也使企业的所有者权益（实收资本）增加 10 000元。

③这项会计事项的发生，使企业的负债（应付账款）减少5 000元，同时也使企业的资产（银行存款）减少5 000元。

④这项会计事项的发生，使企业的一项资产（银行存款）增加8 000元，同时也使企业的另一项资产（应收账款）减少8 000元。

⑤这项会计事项的发生，使企业的所有者权益（实收资本）增加50 000元，同时也使企业的负债（长期借款）减少50 000元。

⑥这项会计事项的发生，使企业的一项所有者权益（实收资本）增加20 000元，同时也使企业的另一项所有者权益（资本公积）减少20 000元。

（2）8月末星海公司资产总额=375 000+30 000-30 000-5 000+10 000+8 000-8 000=380 000（元）；

8月末星海公司负债总额=112 000-5 000-50 000=57 000（元）；

8月初星海公司的所有者权益总额=375 000-112 000=263 000（元），所以，8月末星海公司所有者权益总额=263 000+10 000+50 000+20 000-20 000=323 000（元）。

6．（1）不正确。张新从事务所取钱用于私人开支，不属于事务所的业务，不能作为事务所的办公费开支。会计人员的这种做法违背了会计主体假设。

（2）不正确。6月15日，编制6月1-15日的财务报表是临时性的。我国会计分期假设规定的会计期间为年度、半年度、季度和月度，因此，该会计处理违背了会计分期假设。

（3）不正确。我国会计准则规定，企业应以人民币作为记账本位币，但如企业业务收支以外币为主，可以选择某种外币作为记账本位币，但要求企业对所有经济业务采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。该事务所直接将2 000美元记账，违背了货币计量假设。

精选

（4）不正确。前后期计提折旧采用不同的计算方法，违背了会计上的可比性原则。 （5）不正确。购买电脑应作为资本性支出，分期摊销其成本，不能一次作为当期费用，违背了正确划分收益性支出和资本性支出原则。

（6）不正确。预收的审计费用不能作为当期的收入，应先计入负债中的预付账款，等为对方提供了审计服务后再确认收入，改会计处理违背了权责发生制原则和配比原则。

（7）不正确。按照谨慎性原则，应对应收账款计提坏账准备，但该事务所未计提。 （8）不正确。预付报刊费，应在受益期间摊销，不能计入支付当期的费用，这违背了会计分期假设和权责发生制原则。

7.（1）C （2）H （3）G （4）E （5）A （6）D （7）B （8）F 8. 业 务 号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 小计 权责发生制 收入 5 000 10 000 15 000 费用 500 400 900 收入 5 000 8 000 4 000 17 000 收付实现制 费用 3 000 3 000 9．（1）杂货铺的收入为110 820元，

成本费用合计为3744+70440+15600+10500=100 284（元）

收入>费用，杂货铺的利润>0即盈利，所以杂货商一年来的经营业绩是比较好的。 （2）该杂货商年末的财务状况如下： 资产=4 800+60 000+2 100=66 900（元） 负债=2 400（元）

所有者权益=66 900-2 400= 500（元）

（3）如果不计算折旧，该杂货商年末的净收益=110 820-100 284=10 536（元）

第3章练习题答案 1. 资产类 银行存款 材料采购 原材料 应收账款 库存商品 固定资产 累计折旧 库存现金 长期待摊费用 负债类 应付账款 短期借款 应付利息 所有者权益类 实收资本 利润分配 盈余公积 成本类 制造费用 生产成本 损益类 主营业务收入 主营业务成本 财务费用 销售费用 管理费用 精选

2.长期投资期末借方余额=400 000+220 000-10 000=610 000； 银行存款本期借方发生额=90 000+80 000-60 000=110 000； 应付账款期末贷方余额=80 000-70 000+60 000=70 000； 短期借款本期借方发生额=45 000+10 000-30 000=25 000； 应收账款期初借方余额=20 000+50 000-30 000=40 000； 实收资本本期贷方发生额=620 000-350 000=270 000； 其他应收款期末贷方余额=25000-25 000=0.

3. （1）B （2）A （3）A (4)D (5)C (6)A

4.由于本年投入资本未发生变化，则年末所有者权益=年初所有者权益+利润=年初所有者权益+（收入-费用），

又根据会计等式：资产=权益，

有：年末资产=年末负债+年末所有者权益=年末负债+年初所有者权益+（收入-费用） 即252000=238000+（135 000-费用），得出本年度费用=121000元 5.（1）借：库存现金 500 贷：银行存款 500 业务内容：从银行提取现金500元。 （2）借：原材料 82 000

贷：应付账款 82000

业务内容：赊购原材料一批，价值82 000元。 （3）借：固定资产 124 000

贷：实收资本 124 000

业务内容：接受投资者投入固定资产一台，价值124 000元。 （4）借：生产成本 150 000

贷：原材料 150 000

业务内容：生产车间领用原材料一批用于产品生产，价值150 000元。 （5）借：应付账款 70 350

贷：银行存款 70 000 库存现金 350

业务内容：以银行存款70 000元和现金350 元，偿付应付供货单位货款。 （6）借：银行存款 15 800

贷：应收账款 15 800

业务内容：收到购货单位前欠货款15 800元，存入银行。 （7）借：原材料 58 600

贷：银行存款 58 600

业务内容：购买原材料一批，价值58 600元，用银行存款支付。 （8）借：银行存款 30 000

贷：短期借款 30 000

业务内容：向银行取得短期借款30 000元，存入银行。 （9）借：银行存款 20 0000 库存现金 100

贷：应收账款 20 100

业务内容：收到购货单位前欠款20 100元，其中20 000元存入银行，其余部分收到现金。

（10）借：短期借款 20 000

精选

贷：银行存款 20 000 业务内容：用银行存款归还短期借款20 000元。

6.（1）借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）借：库存现金 1 000

贷：银行存款 1 000

（3）借：原材料 20 000

贷：实收资本 20 000

（4）借：生产成本 40 000

贷：原材料 40 000

（5）借：应付账款 22 500 贷：银行存款 22 500 （6）借：银行存款 150 000

贷：长期借款 150 000

（7）借：应交税费——应交所得说 9 000 贷：银行存款 9 000 （8）借：库存现金 5 000

贷：营业外收入 5 000

（9）借：银行存款 16 000 库存现金 2 000

贷：应收账款 18 000

（10）借：短期借款 20 000

应付账款 28 000

贷：银行存款 48 000

将会计分录的记录计入有关账户：

库存现金 银行存款

期初余额 1 500 期初余额 45 000 （1）10 000

（2）1 000 （6）150 000 （2）1 000 （8）5 000 （9）16 000 （5）22 500 （9）2 000 （7）9 000 本期发生额 8 000 （10）48 000 期末余额 9 500 本期发生额 166 000 本期发生额90 500 期末余额 120 500

原材料 应收账款

期初余额 90 000 （4）40 000 期初余额 47 700 （9）18 000

（3）20 000 本期发生额20 000 本期发生额 40 000 本期发生额 18 000

期末余额 70 000 期末余额 29 700

精选

生产成本 固定资产

期初余额 225 000 期初余额 600 000

（4）40 000 （1）10 000 本期发生额40 000 本期发生额 10 000 期末余额 265 000 期末余额 610 000

短期借款 应付账款

期初余额 195 000 （5）22 500 期初余额 142 500

（10）20 000 （10）28 000

本期发生额20 000 期末余额 175 000 本期发生额 50 500 期末余额 92 000

应交税费 长期借款

期初余额 9 000 期初余额 186 000

（7）9 000 （6）150000 本期发生额 90 000 期末余额 0 本期发生额 150 000 期末余额 336 000

实收资本 营业外收入

期初余额 304 200 （8）5 000

（3）20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 5 000 期末余额 324 200 期末余额 5 000

（2）

总分类账户发生额及余额试算平衡表

账户名称 库存现金 银行存款 原材料 应收账款 期初余额 借方 1 500 45 000 90 000 47 700 贷方 195 000 142 500 9 000 本期发生额 借方 8 000 166 000 20 000 40 000 10 000 20 000 50 500 9 000 精选

期末余额 贷方 90 500 40 000 18 000 150 000 20 000 借方 9 500 70 000 29 700 60 000 62 500 180 000 610 000 贷方 175 000 92 000 0 336 000 324 200 140 000 70 000 库存商品 生产成本 长期股权投资 固定资产 短期借款 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 60 000 22 500 180 000 600 000 186 000 304 200 140 000 70 000

营业外收入 小计 1 046 700 1 046 700 323 500 5 000 323 500 1 142 200 5 000 1 142 200 7.（1）①借：应付账款——A公司 30 000 贷：银行存款 30 000

②借：原材料——甲材料 30 000

贷：银行存款 30 000

③借：生产成本 140 000

贷：原材料——A材料 60 000 ——B材料 20 000 ——C材料 60 000 ④借：应付账款——B公司 20 000

贷：银行存款 20 000

⑤借：原材料——乙材料 20 000

贷：应付账款——A公司 20 000 ⑥借：原材料——丙材料 36 000

贷：应付账款——B公司 36 000 （2）

总分类账户

账户名称：原材料 20××年 月 日 摘要 期初余额 购入材料 发出材料 购入材料 购入材料 本期发生额及余额 借方 30 000 20 000 36 000 86 000 贷方 140 000 借或贷 借 借 借 借 借 余额 400 000 430 000 290 000 310 000 346 000 346 000 140 000 借 总分类账户

账户名称：应付账款 20××年 月 日 摘要 期初余额 偿还借款 偿还借款 欠购货款 欠购货款 本期发生额及余额 借方 30 000 20 000 贷方 20 000 36 000 借或贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 100 000 70 000 50 000 70 000 106 000 106 000 50 000 56 000 精选

“原材料”明细分类账户

材料名称：甲材料 20××年 月 日 摘要 期初余额 购入材料 发出材料 发生额及余额 计量 单位 千克 千克 千克 千克 单 价 150 150 150 150 200 200 30 000 30 000 收入 数量 金额 400 400 发出 数量 金额 60 000 60 000 1400 210000 1600 1800 1400 余额 数量 金额 240000 270000 210000

“原材料”明细分类账户

材料名称：乙材料 20××年 月 日 摘要 期初余额 发出材料 购入材料 发生额及余额 计量 单位 千克 千克 千克 千克 单 价 100 100 100 100 200 200 20000 20 000 收入 数量 金额 200 200 发出 数量 金额 20000 20000 400 200 400 400 余额 数量 金额 40000 20000 40000 40000

“原材料”明细分类账户

材料名称：丙材料 20××年 月 日 摘要 期初余额 发出材料 购入材料 发生额及余额 计量 单位 千克 千克 千克 千克 单 价 120 120 120 120 300 300 36000 36000 收入 数量 金额 500 500 发出 数量 金额 60000 60000 余额 数量 500 800 800 金额 60 000 96 000 96 000 1 000 120000

“应付账款”明细分类账户

单位名称：A公司 20××年 月 日 摘要 期初余额 偿还借款 欠购货款 本期发生额及余额 借方 30 000 30 000 贷方 20 000 20 000 借或贷 贷 贷 贷 贷 余额 60 000 30 000 50 000 50 000

精选

“应付账款”明细分类账户

单位名称：B公司 20××年 月 日 摘要 期初余额 偿还借款 欠购货款 本期发生额及余额 借方 20 000 20 000 贷方 36000 36 000 借或贷 贷 贷 贷 贷 余额 40 000 20 000 56 000 56 000 （3）

“原材料”明细分类账本期发生额及余额明细表 期初余额 本期发生额 材料 计量单价 收入 发出 名称 单位 数量 金额 数量 金额 数量 金额 1600 240000 200 30000 400 60000 甲材千克 150 料 400 40000 200 20000 200 20000 乙材千克 100 料 1000 120000 300 36000 500 60000 丙材千克 120 料 400000 86000 140000 合计

“应付账款”明细分类账本期发生额及余额明细表 单位名称 A公司 B公司 合计 期初余额 60 000 40 000 100 000 期末余额 数量 1400 400 800 金额 210000 40000 96000 346000 本期发生额 偿还贷款 欠购货款 30 000 20 000 20 000 36 000 50 000 56 000 期末余额 50 000 56 000 106 000 第4章练习题答案

1.企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知：

年末的所有者权益总额=2800 000+100 000＋500 000-140 000=3260 000（元） 2.（1）依题意可知：年末的未分配利润=-400 000+120 000+80 000=-200 000（元）， 此时的盈余公积=120 000-80 000=40 000（元），

年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+40 000-200 000=1 600 000（元）， 年末的负债总额=3 960 000-1 600 000=2 360 000（元）

（2）年初的所有者权益=1 600 000+160 000+120 000 + 120 00 0= 2 000 000（元）， 年初的资产=2 000 000+ 2 000 000=4 000 000 （元）， 资产的变化=3 960 000-4 000 000=-40 000（元）， 负债的变化=2 360 000-2 000 000=360 000（元），

所以，本期的亏损导致资产减少40 000元，负债增加360 000元。

精选

3.根据题意可知：

（1）本月购入材料总额=（期末结存材料-期初库存材料）+本期发出材料 =（206 500-278 500）+132 000=60 000（元）

（2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款-期初的应付款）+本期偿还的应付款 =（243 000-218 000）+0=25 000（元） （3）本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款 =60 000-25 000=35 000（元） 4.根据题中的已知条件，可做如下的计算： （1）本月的材料成本差异率=

（122 320-120 000）+（480 320-500 000）

120 000+500 000

= -2.8%

（2）发出材料应负担的差异额=300 000×(-2.8%)=-8 400（元） （3）本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600（元）

（4）月末结存材料的计划成本=120 000+500 000 - 300 000=320 000（元） （5）月末结存材料的实际成本=320 000-320 000×(-2.8%)=311 040（元）

5.根据题意，要注意以下几个问题：一是运杂费10 000元中要扣除10%即1 000元的，剩下的9 000元计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理消耗的材料不增加总采购成本，只是引起实际单位成本的提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入材料的实际成本为854 000元（845 000+9 000），其计划成本为796 000元﹝（80 000-400）×10﹞，该批材料的成本差异额为超支58 000元（854 000-796 000）。由此，可做如下的计算：

（1）本月发生的进项税额=143 650+10 000×10%=144 650（元）

（－7000）+（－16 000）+58 000（2）本月材料成本差异率= ×100%=2.5%

20 000+404 000+795 000

（3）本月发出材料应负担的差异额=（110 000×10）×2.5%=27 500（元） （4）月末库存材料的实际成本

=（200 000+404 000+796 000-1 100 000）+（35 000-27 500） =307 500（元）

6.根据题意做如下解答： （1）收付实现制：

收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元） 费用=7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利润=700 000 -43 200=656 800（元） （2）权责发生制

收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元） 费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元）

（3）由以上的计算可以看出，同一个企业的同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入和费用；而权责发生制则以应该收到或应该付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权力或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确定收入或费用的标准不同，导致了结果的不同。

7.本题需注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即：该账户的借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时“利润分配”账户所属明细账户内容，而这两部分一般来

精选

说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，根据题意，作如下的解答：

（1）由于“利润分配”的借方发生额为4 655 250元，所以，本年的利润分配额为2 327 625元，年末结清明细账户的发生额也是2 327 625元。

（2）“利润分配”账户的贷方发生额为5 845 125元（2 212 875+4 655 250 -1 023 000），而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算得知，年末结清额为2 327 625元，所以全年实现的净利润额为3 517 500元（5 845 125-2 327 625）。

8.该公司6月份业务编制的会计分录如下：

（1）借：材料采购——甲材料 应交税费——应交（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料——甲材料 贷：材料采购 借：材料成本差异 贷：材料采购 （2）借：材料采购——甲材料 应交税费——应交（进项税额） 贷：预付账款 借：银行存款 贷：预付账款 （3）借：原材料——甲材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下个月初：

借：原材料——甲材料 贷：应付账款——暂估应付账款 (4)借：材料采购——甲材料 应交税费——应交（进项税额） 贷：应付账款 借：原材料——甲材料 贷：材料采购 借：材料采购——甲材料 贷：材料成本差异 （5）借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 9.某公司7月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 贷：实收资本 ——大力公司 精选

200 000 34 000

234 000 192 000

192 000 8 000

8 000 140 000 23 800

163 800 5 000

5 000 100 000

100 000 100 000 100 000 40 000 6 800

46 800 42 000

42 000 2 000

2 000 68 000 10 000 8 000

86 000 1 720

1360 200 160 50 000

50 000

（2）借：固定资产 70 000 原材料 15 000

贷：实收资本——电子公司 85 000 （3）借：银行存款 200 000

贷：短期借款 200 000 （4）本月借款利息=200 000×6%÷12=1 000（元）

借：财务费用 1 000

贷：应付利息 1 000 （5）借：固定资产 24 000

贷：实收资本 24 000 （6）借：资本公积 30 000

贷：实收资本 30 000 （7）借：短期借款 40 000

贷：银行存款 40 000 10.

（1）借：固定资产——生产经营用固定资产 76 500

贷：银行存款 76 500 （2）借：在建工程 127 000

贷：银行存款 127 000 （3）借：在建工程 3 000

贷：原材料 1 250 银行存款 1 750 （4）借：固定资产——生产经营用固定资产 130 000

贷：在建工程 130 000 （5）借：在建工程——产品仓库工程 250 000

贷：原材料 175 000 应付工资 40 000 制造费用 35 000 （6）借：在建工程 60 000

贷：银行存款 60 000 （7）借：固定资产——生产经营用固定资产 310 000

贷：在建工程 310 000 11.（1）借：在途物资——甲材料 28 000 应交税费——应交（进项税额） 4 760

贷：应付账款 32 760 （2）借：在途物资——甲材料 1 750

贷：银行存款 1 750 （3）借：在途物资——乙材料 50 400 应交税费——应交（进项税额） 8 568

贷：银行存款 568 （4）运杂费分配率=3300÷（1 800+1 500）=1（元/千克）

借：在途物资——甲材料 16 200 ——丙材料 9 000 应交税费——应交（进项税额） 3 723

精选

贷：银行存款 25 623 应付账款 3 300 （5）借：预付账款 10 000

贷：银行存款 10 000 （6）借：在途物资——丁材料 72 000 应交税费——应交（进项税额） 12 240

贷：预付账款 84 240 （7）借：原材料——甲材料 45 950 ——乙材料 50 400 ——丙材料 9 000 ——丁材料 72 000

贷：在途物资 177 350 12.（1）借：库存现金 58 000

贷：银行存款 58 000 借：应付职工薪酬——工资 58 000 贷：库存现金 58 000 （2）借：预付账款 30 000

贷：银行存款 30 000 借：制造费用 30 000

贷：预付账款 30 000 （3）借：生产成本 12 000 制造费用 4 200 管理费用 1 500

贷：原材料 17 700 （4）借：管理费用 750 贷：银行存款 750 （5）借：管理费用 400 贷：预付账款 400 （6）借：制造费用 600 贷：库存现金 600 （7）借：制造费用 1 100 管理费用 500

贷：累计折旧 1 600 （8）借：生产成本 34 000 制造费用 16 000 管理费用 8 000

贷：应付职工薪酬——工资 58 000 （9）借：制造费用 10 000

贷：银行存款 10 000 （10）借：生产成本 34 900

贷：制造费用 34 900 （11）本月生产的产品成本=12 000+34 000+32 900=78 900（元）

借：库存商品 78 900

贷：生产成本 78 900

精选

13.（1）借：应收账款 42 120

贷：主营业务收入 36 000 应交税费——应交（销项税额） 6 120 （2）借：银行存款 147 420

贷：主营业务收入 126 000 应交税费——应交（销项税额） 21 420 （3）借：销售费用 1 500

贷：银行存款 1 500 （4）借：银行存款 20 000

贷：预收账款 （5）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交（销项税额） （6）借：主营业务成本 贷：库存商品 （7）借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 14.该公司发生的业务处理如下：

（1）借：管理费用 贷：库存现金 （2）借：应付账款 贷：营业外收入 （3）借：营业外支出 贷：银行存款 （4）借：管理费用 贷：库存现金 （5）借：财务费用 贷：应付利息 （6）借：银行存款 贷：营业外收入 （7）借：主营业务收入 营业外收入 贷：本年利润 （8）借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 （9）本期应交所得税=（180 000-100 000）×25%=20 000（元）

借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 精选

20 000 559 260

478 000 81 260 350 000 350 000 1 600

1 600 4 500 4 500 18 000 18 000 6 000 6 000 200

200 450 450 20 000 20 000 148 000 32 000 180 000 100 000 40 000 2 000 1 500 33 600 450 22 450 20 000 20 000 20 000

贷：所得税费用 20 000 （10）提取的盈余公积=（80 000-20 000）×10%=6 000（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 6 000 贷：盈余公积 6 000 （11）分配给投资人的利润=（60 000-6 000）×40%=21 600（元）

借：利润分配——应付普通股现金股利 21 600 贷：应付股利 21 600 （12）借：本年利润 60 000 贷：利润分配——未分配利润 60 000 15.该公司10月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 贷：短期借款 （2）借：固定资产 贷：实收资本 （3）借：银行存款 贷：实收资本 （4）借：应交税费 贷：银行存款 （5）借：银行存款 贷：应收账款 （6）借：预付账款 贷：银行存款 （7）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交（销项税额） （8）借：原材料——甲材料 应交税费——应交（进项税额） 贷：预付账款 （9）借：生产成本——A产品 贷：原材料 （10）借：制造费用 贷：原材料 （11）借：制造费用 贷：库存现金 （12）借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （13）借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 （14）借：生产成本——B产品 贷：原材料 （15）借：销售费用 贷：银行存款 精选

500 000 500 000 80 000 80 000 10 000 10 000 6 500 6 500 8 000 8 000 2 400 2 400 292 500 250 000 42 500 38 000 6 460 44 460 6 000 6 000 1 200 1 200 800 800 30 000 30 000 30 000 30 000 2 200 2 200 5 000 5 000 1 000 1 000

（16）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交（销项税额） 8 500 （17）借：营业税金及附加 2 500 贷：应交税费——应交消费税 2 500 （18）借：固定资产 281 800 贷：应付账款 281 800 （19）借：制造费用 780 贷：银行存款 780 （20）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （21）借：财务费用 贷：应付利息 （22）借：应付股利 贷：银行存款 （23）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 贷：应付职工薪酬——工资 （24）借：生产成本——A产品 ——B产品 制造费用 贷：应付职工薪酬——职工福利 （25）借：资本公积 贷：实收资本 （26）借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 （27）借：库存商品——A产品 贷：生产成本 （28）借：营业外支出 贷：银行存款 （29）借：管理费用 贷：库存现金 （30）借：主营业务成本 贷：库存商品 （31）借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 精选

8 100 3 200 11 300 980 980 34 000 34 000 12 000 10 000 8 000 30 000 1 680 1 400 1 120 4 200 60 000 60 000 12 000 8 000 20 000 38 500 38 500 5 400 5 400 4 300 4 300 138 000 138 000 300 000 300 000 155 380 138 000 1 000 2 500 7 500

财务费用 980 营业外支出 5 400 （32）本月应交所得税=144 620×25%=36155（元）

借：所得税费用 36 155 贷：应交税费——应交所得税 36 155 借：本年利润 36 155 贷：所得税费用 36 155 （33）借：利润分配——提取法定盈余公积 10 846.5 贷：盈余公积 10 846.5 （34）借：利润分配——应付普通股现金股利 39 047.4 贷：应付股利 39 047.4 （35）借：本年利润 108 465 贷：利润分配——未分配利润 108 465

编制的试算平衡表如下：

总分类账户发生额试算平衡表

20××年10月

会计科目 银行存款 库存现金 应收账款 原材料 生产成本 制造费用 库存商品 预付账款 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应交税费 应付职工薪酬 应付利息 应付股利 实收资本 资本公积 盈余公积 主营业务收入 借 方 810 500 30 000 58 500 38 000 56 080 20 000 38 500 2 400 361 800 12 960 32 200 34 000 60 000 300 000 贷 方 82 280 35 100 8 000 12 200 38 500 20 000 138 000 44 460 11 300 500 000 281 800 655 34 200 980 39 047.4 150 000 10 846.5 300 000 精选

主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润 利润分配 合计 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 49 3.9 2 396 368.9 138 000 2 500 7 500 1 000 980 5 400 36 155 300 000 108 465 2 396 368.9

第5章练习题答案 1.（1）

总分类账户

账户名称：原材料 20××年 月 日 摘要 期初余额 购入材料 购入材料 购入材料 购入材料 本期发生额及余额 借方 99 500 76 000 26 200 11 600 213 300 贷方 借或贷 借 余额 4 000 103 500 179 500 205 700 217 300 217 300 借 借 借 借 借

账户名称：在途物资 20××年 月 日 摘要 购入材料 结转材料 购入材料 结转材料 借方 99 500 26 200 125 700 贷方 99 500 26 200 125 700 借或贷 借 借 借 借 借 余额 99 500 0 26 200 0 0 本期发生额及余额 （2）本公司业务处理如下：

①借：在途物资——甲材料 52 000 ——乙材料 12 000 ——丙材料 32 000 应交税费——应交（进项税额） 16 320

贷：银行存款 112 320 ②分配运杂费 分配率=3500÷（2000+1000+4000）=0.5（元/千克）

精选

甲材料分配运费=0.5×2000=1 000（元） 乙材料分配运费=0.5×1000=500（元） 丙材料分配运费=0.5×4000=2 000（元）

借：在途物资——甲材料 1 000 ——乙材料 500 ——丙材料 2 000

贷：库存现金 3500 借：原材料——甲材料 53 000 ——乙材料 12 500 ——丙材料 34 000

贷：在途物资——甲材料 53 000 ——乙材料 12 500

——丙材料 34 000

③借：原材料——丙材料 76 000 应交税费——应交（进项税额） 12 240

贷：应付账款 84 240 银行存款 4 000 ④借：在途物资——甲材料 14 000 ——乙材料 10 800 应交税费——应交（进项税额）4 216

贷：应付账款 29 016 ⑤分配率=1400÷（500+900）=1（元/千克） 甲材料分配运费=1×500=500（元） 乙材料分配运费=1×900=900（元）

借：在途物资 ——甲材料 500 ——乙材料 900

贷：银行存款 1 400 借：原材料——甲材料 14 500 ——乙材料 11 700

贷：在途物资——甲材料 14 500 ——乙材料 11 700 ⑥借：原材料——甲材料 11 600

应交税费——应交（进项税额）1 904

贷：银行存款 13 504 （3）编制的甲、乙、丙、材料采购成本计算表如下：

材料采购成本计算表

项目 买价 采购费用 采购成本 甲材料（2 900千克） 总成本 77 200 1 900 79 100 单位成本 26.62 0.66 27.28 乙材料（1 900千克） 总成本 22 800 1 400 24 200 单位成本 12.00 0.74 12.74 丙材料（8 000千克） 总成本 104 000 6 000 110 000 单位成本 13.00 0.75 13.75 2. 计算结果如下：

精选

原材料成本=736 000+920 000-1 344 000-144 000=168 000（元） 制造费用=200 000+144 000+32 000+24 000+200 000×5%=410 000（元） 完工入库产品生产成本=250 000+168 000+0 000×（1+5%）+410 000-316 000=1 184 000（元） 销售产品成本=1 135 600+1 184 000-1 704 000=615 600（元） 管理费用=120 000×（1+5%）+9 600+20 000=155 600（元）

利润总额=2 560 000-615 600-155 600-6 000-40 000-128 000=1614800（元） 净利润=1 614 800-1 614 800×25%=1 211 100（元） 3.该公司的账务处理如下：

（1）借： 材料采购——甲材料 192 000 应交税费——应交（进项税额） 32 0

贷：应付账款 224 0

借：原材料——甲材料 180 000

贷：材料采购——甲材料 180 000 借：材料成本差异 12 000

贷：材料采购——甲材料 12 000 （2）借： 材料采购——乙材料 700 000 ——丙材料 300 000 应交税费——应交（进项税额） 170 000

贷：应付票据 1 170 000 （3）分配率=40 000÷（700 000+300 000）=0.04 乙材料分配运费=700 000×0.04=28 000（元） 丙材料分配运费=300 000×0.04=12 000（元）

借： 材料采购——乙材料 28 000

——丙材料 12 000 贷：银行存款 40 000 借：原材料——乙材料 720 000 ——丙材料 285 000

贷：材料采购 1 005 000 借：材料成本差异 35 000

贷：材料采购 35 000 （4）借： 材料采购——丁材料 400 000

应交税费——应交（进项税额） 68 000

贷：银行存款 468 000

借：原材料——丁材料 3 800

贷：材料采购——丁材料 3 800 借： 材料成本差异 35 200

贷：材料采购——丁材料 35 200 4.（1）直接材料和直接人工费用=1 000 000×80% = 800 000（元）；

其中，直接材料=800 000×4/5 = 0 000（元）；直接人工=800 000×1/5 = 160 000（元）；制造费用=200 000（元）；间接材料=200 000×5/10 = 100 000（元）； 本期耗用材料=0 000+100 000 = 740 000（元）； 期初库存+本期购进 = 期末库存+本期耗用； 即：50%×期末库存+800 000 =期末库存+740 000；

精选

期末结存材料成本=120 000； （2）本期完工产品成本=1.2×1 000 000 = 1 200 000（元）；

（3）期初在产品成本+本期生产费用 = 本期完工品成本+期末在产品成本；

即：2×期末在产品成本+1 000 000 = 1.2×1 000 000+期末在产品成本； 期末在产品成本=200 000（元）。

5.（1）①借：在途物资——甲材料 123 600 应交税费——应交（进项税额） 20 400

贷：银行存款 144 000

借：原材料——甲材料 123 600

贷：在途物资——甲材料 123 600

②借：在途物资——乙材料 200 900

应交税费——应交（进项税额） 33 320 贷：应付账款 234 220

借：原材料——甲材料 200 900

贷：在途物资——甲材料 200 900 ③借：在途物资——甲材料 168 000 ——丙材料 76 000 应交税费——应交（进项税额）41 480

贷：银行存款 285 480

运杂费分配率=

18 000

=5

1 600+2 000

甲材料应负担的运杂费=1 600×5=8 000（元） 丙材料应负担的运杂费=2 000×5=10 000（元） 借：在途物资——甲材料 8 000 ——丙材料 10 000

贷：银行存款 18 000 借：原材料——甲材料 176 000

——丙材料 86 000

贷：在途物资——甲 材料 176 000 ——丙材料 86 000

④借：在途物资——丙材料 6 000

贷：库存现金 6 000

借：原材料——甲材料 6 000 贷：在途物资——甲材料 6 000

（2）

材料采购成本计算表

甲材料（2 000千克） 成本项目 总成本 买 价 采购费用 采购成本 288 000 11 600 299 600 单位成本 144 5.8 149.8 总成本 196 000 4 900 200 900 单位成本 200 5 205 总成本 76 000 16 000 92 000 单位成本 38 8 46 乙材料（980千克） 丙材料（2 000千克） 总成本 合计 560 000 32 500 592 500 精选

6. （1）根据资料（1）可计算出A在产品成本A=120 000×2/5=48 000（元），其中直接材料32 000元，直接人工8 000元，制造费用8 000元；B在产品成本为72 000元，其中直接材料为48 000元，直接人工12 000元，制造费用12 000元

根据资料（3）可知，本月完工产品的直接人工费620 000元，按照生产工时比例分配，A、B、C产品的生产工时分别为123 200×2.5=308 000（个）、80 000×0.9=72 000（个）、40 000×6=240 000（个），则直接人工费的分配可计算如下：

620 000

分配率= =1（元/个）

308 000+72 000+240 000

A产品负担直接人工费用=308 000×1=308 000（元） B产品负担直接人工费用=72 000×1= 72 000（元） C产品负担直接人工费用=240 000×1=240 000（元）

因此，本月发生的直接人工费用分别为A产品300 000元，B产品60 000元，C产品240 000元。因为月末没有在产品，所以本月完工产品成本中只包括期初在产品成本和本月发生的费用。由题中条件可知，本月发生的直接材料分别为A产品470 240元（502 240－32 000），B产品192 000元（240 000－48 000），C产品140 000元，共计802 240元。据此可计算出本月发生的制造费用为400 000元（1 802 240－802 240－600 000）。据此分配：

400 0002

分配率= =

300 000+60 000+240 0003

2

A产品制造费用=300 000× =200 000（元）

32

B产品制造费用=60 000× =40 000（元）

32

C产品制造费用=240 000× =160 000（元）

3

由上述的全部分析可以计算出： 完工产品的总成本：

A产品的完工总成本=48 000+470 240+300 000+200 000=1 018 240（元）

1 018 240

A产品的单位成本= =8.26（元/件）

123200B产品的完工总成本=72 000+（192 000+60 000+40 000）=3 000（元）

3 000

B产品的单位成本= =4.55（元/件）

80 000C产品的完工总成本=140 000+240 000+160 000=540 000（元）

540 000

C产品的单位成本= =13.5（元/件）

40 000

（2）本月销售B产品76 000件，由于没有月初库存，所以B产品的销售成本=4.55×76 000=345 800（元），C产品有月初库存，需要计算其加权平均成本：

20 000×24+40 000×13.5

C产品加权平均成本= =17（元/件）

20 000+40 000

本月售出C产品成本=17×50 000=850 000（元） 7. 首先，对本月发生的制造费用进行分配：

336 900

制造费用分配率= =3

67 500+44 800本月甲产品分配的制造费用=67 500×3=202 500（元） 本月乙产品分配的制造费用=44 800×3=134 400（元） 其次，计算甲、乙产品的总成本和单位成本：

精选

甲完工产品总成本=72 550+146 000+67 500×（1+14%）+202 500-25 000=473 000（元） 乙完工产品总成本=84 528+44 800×（1+14%）+134 400=270 000（元） 甲完工产品单位成本=473 000/200=2365（元/件） 乙完工产品单位成本=270000/500=540（元/件） 结转完工产品生产成本的会计分录：

借：库存商品—甲产品 473 000 —乙产品 270 000 贷：生产成本 743 000 8.（1）借：其他应收款 5 000 贷：库存现金 5 000 （2）借：在途物资——A60泡壳 25 000 ——三管 40 000 贷：银行存款 65 000 （3）运杂费分配率=300÷（50×550+5 000）=0.0092 A60泡壳负担的运杂费=0.0092×27 500=253（元） 三管负担的运杂费=300－253=47 借：在途物资——A60泡壳 253 ——三管 47 贷：银行存款 300 （4）借：在途物资——钨丝 80 000 ——紫铜丝 4 200 ——铂丝 12 500

贷：银行存款 96 700 （5）借：预付账款——锦江工厂 50 000

贷：银行存款 50 000

（6）借：管理费用 4 500 库存现金 500 贷：其他应收款 5 000 （7）借：在途物资——A60泡壳 40 000 ——三管 16 000

贷：银行存款 56 000 运杂费分配率=200÷（80×550+2000）=0.0043 A60泡壳负担的运杂费=0.0043×44 000=1.2（元） 三管负担的运杂费=200－1.2=10.8（元）

借：在途物资——A60泡壳 1.2 ——三管 10.8

贷：银行存款 200 （8）暂不做处理

（9）借：银行存款 1 000

在途物资——铁头 49 000

贷：预付账款——锦江工厂 50 000

精选

（10）对于损坏部分应索赔

借：其他应收款 61 贷：在途物资——铁头 61 其余部分暂不做处理 （11）运杂费分配率=120÷（400×1.6+350+50）=0.1154 钨丝负担的运杂费=0.1154×400×1.6=73.86（元） 紫铜丝负担的运杂费=0.1154×350=40.39（元） 铂丝负担的运杂费=120－73.68－40.39=5.75（元） 借：在途物资——钨丝 73.86 ——紫铜丝 40.39 ——铂丝 5.75 贷：银行存款 120 （12）借：管理费用 100 贷：库存现金 100 （13）首先编制材料采购成本计算表，如下：

材料采购成本计算表

单位：元 材料 项目 A60泡壳 三管 钨丝 紫铜丝 铂丝 铁头 合计 买 价 65 000 56 000 80 000 4 200 12 500 48 739 266 439 采购费用 442.20 57.80 73.86 40.39 5.75 200 820 总成本 65 442.20 56 057.80 80 073.86 4 240.39 12 505.75 48 939 267 259 其次根据材料成本计算表，可编制会计分录如下： 借：原材料——A60泡壳 65 442.20 ——三管 56 057.80 ——钨丝 80 073.86 ——紫铜丝 4 240.39 ——铂丝 12 505.75 ——铁头 48 939

贷：在途物资 267 259 9.（1）1月份的销售商品成本=175 000÷（1＋25%）=140 000（元） 2月份的销售商品成本=210 000÷（1＋25%）=168 000（元）

1月份的期末结存商品成本=168 000×40%=67 200（元）

（2）2月份的购入商品成本=2月份销售商品成本＋2月份期末结存商品成本

－2月份期初库存商品成本

=168 000＋252 500÷（1＋25%）×40%－67 200=181 600（元）

10.（1）9月份完工产品的生产成本=1.2×2 000 000 = 2 400 000；

（2）期初在产品成本+本期生产费用 = 本期完工品成本+期末在产品成本；令期末在产品为x元，即：2x+2 000 000 = 1.2×2 000 000+x；

精选

x=400 000（元），期初在产品成本=2×200 000=800 000（元）。

第6章练习题答案 1、（1）①借：银行存款 100,000

贷：短期借款 100,000 收款凭证 ②借：固定资产 25,000

贷：银行存款 25,000 付款凭证 ③借：固定资产 50,000

贷：实收资本 50,000 转账凭证 ④借：其他应收款 1,000

贷：库存现金 1,000 付款凭证 ⑤借：资本公积 100,000

贷：实收资本 100,000 转账凭证 ⑥借：银行存款 10,000

贷：应收账款 10,000 收款凭证 ⑦借：短期借款 50,000

贷：银行存款 50,000 付款凭证 ⑧借：原材料 22,000 贷：应付账款 20,000

库存现金 2,000 付款凭证 ⑨借：固定资产 150,000 无形资产 380,000 银行存款 70,000

贷：实收资本 600,000 收款凭证

⑩借：库存现金 5,000

贷：银行存款 5,000 付款凭证

（2）根据“资产=负债+所有者权益”得知，库存商品月初余额为47,400元； 资本公积月初余额=100,000+100,000=200,000元

实收资本月初余额=446,000-46,000-200,000=200,000元 （3）总分类账户本期发生额及余额表

单位：元 会计科目 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 应收账款 固定资产 其他应收款 短期借款 应付账款 资本公积 期初余额 借方 2 ,000 52, 600 158, 000 47,400 12 ,000 275 ,000 3,000 80 ,000 24 ,000 200,000 贷方 本期发生额 借方 5 ,000 180,000 22, 000 225 ,000 1, 000 50, 000 100, 000 精选

期末余额 借方 4,000 152, 600 180 ,000 47,400 2, 000 500,000 4, 000 130 ,000 44,000 100,000 贷方 贷方 3, 000 80, 000 10,000 100, 000 20,000

盈余公积 实收资本 无形资产 合计 2、

550,000 46, 000 200,000 550,000 380 ,000 963 ,000 750 ,000 963 ,000 380 000 46, 000 950,000 1,270,000 1,270,000 （1） 收款记账凭证 出纳编号

凭证编号 收1

证41—1A 20XX 年 4 月2 日 借方科目：银行存款 摘 要 收回货款 结算 方式 票号 贷方科目 总账科目 应收账款 合计 明细科目 X单位 金额 36,800 记账 符号 附单据 张 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人：

（2） 付款记账凭证 出纳编号

凭证编号 付1

证42—1A 20XX年4 月7 日 贷方科目：银行存款

摘 要 购入设备 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 固定资产 合计 明细科目 金额 12,000 记账 符号 附单据 张 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： （3）

转账记账凭证

贷方科目 总账科目 原材料 合计 明细科目 记账 符号 证43—1A 20XX 年 4月10 日 凭证编号 转1 摘要 生产领用原材料 附单据 张 借方科目 总账科目 生产成本 明细科目 基本生产成本 金额 6,500 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： （4） 付款记账凭证 出纳编号

凭证编号 付2

证42—1A 20XX年 4月 12日 贷方科目： 银行存款 摘 要 结算 票号 借方科目 精选

金额 记账

方式 提取现金 总账科目 库存现金 合计 明细科目 5,000 符号 附单据 张 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： （5） 收款记账凭证 出纳编号

凭证编号 收2

证41—1A 20XX 年 4 月 18日 借方科目：银行存款 摘 要 取得临时借款 结算 方式 票号 贷方科目 总账科目 短期借款 合计 明细科目 X银行 金额 100,000 记账 符号 附单据 张 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴款人： （6） 付款记账凭证 出纳编号

凭证编号 付3

证42—1A 20XX年 4 月20 日 贷方科目： 银行存款 摘 要 偿还应付账款 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 应付账款 合计 明细科目 X单位 金额 32,000 记账 符号 附单据 张 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： （7） 付款记账凭证 出纳编号

凭证编号 付4

证42—1A 20XX年 4 月 25 日 贷方科目：库存现金 摘 要 预借差旅费 结算 方式 票号 借方科目 总账科目 其他应收款 合计 明细科目 X人差旅费 金额 2,000 记账 符号 附单据 张 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： （8） 付款记账凭证 出纳编号

凭证编号 付5

证42—1A 20XX年 4 月 30 日 贷方科目：银行存款 摘 要 结算 票号 借方科目 金额 记账 精选

方式 支付水电费 附单据 张 总账科目 管理费用 合计 明细科目 水电费 1,200 符号 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：

第7章练习题答案

1、（1）应将库存现金日记账和总账中银行存款账户贷方的错误数字5, 300元全部用一条红线划销（注意：不能只划销个别错误的数字），然后在其上方写出正确的数字3,500元，并在更正处盖章或签名，以明确责任。

（2）更正时，先用红字（以下用 表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录：

借：固定资产 70,000 贷：资本公积 70,000 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：固定资产 70,000 贷：实收资本 70,000

（3）更正时，先用红字（以下用 表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录：

借：固定资产 5,000 贷：银行存款 5,000 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：低值易耗品 5,000 贷：银行存款 5,000

（4）更正时，先用红字（以下用 表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录：

借：预提费用 2,400 贷：银行存款 2,400 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：待摊费用 2,400 贷：银行存款 2,400

（5）这个错误应采用红字更正法进行更正。更正的具体办法是用红字编制一张与原错误凭证中科目、方向相同的记账凭证，其金额为36,000元（40,000-4,000），据以用红字登记入账，以冲销多记的金额：

借：短期借款 36,000 贷：银行存款 36,000 （6）这个错误应采用红字更正法进行更正。更正的具体办法是用红字编制一张与原错误凭证中科目、方向相同的记账凭证，其金额为54,000元，据以用红字登记入账，以冲销多记的金额：

借：应付账款 54,000 贷：应付票据 54,000 精选

（7）这属于金额少记的错误，应采用补充登记的方法予以更正。即用蓝字编制一张与原错误凭证应借科目、应贷科目、记账方向相同的记账凭证，其金额为72,000元，据以蓝字登记入账即可：

借：盈余公积 72,000 贷：实收资本 72,000

2、（1）这属于金额少记的错误，应采用补充登记的方法予以更正。即用蓝字编制一张与原错误凭证应借科目、应贷科目、记账方向相同的记账凭证，其金额为1,350(3,210-1860)元，据以蓝字登记入账即可： 借：管理费用 1,350 贷：银行存款 1,350

（2）更正时，先用红字（以下用 表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录：

借：原材料 56,250 贷：应付账款 56,250 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：库存商品 56,250 贷：应付账款 56,250

（3）更正时，先用红字（以下用 表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录：

借：管理费用 4,050 贷：库存现金 4,050 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：应收账款 4,050 贷：库存现金 4,050

（4）这属于金额少记的错误，应采用补充登记的方法予以更正。即用蓝字编制一张与原错误凭证应借科目、应贷科目、记账方向相同的记账凭证，其金额为2,970(244,815-241845)元，据以蓝字登记入账即可：

借：应付账款 2,970

贷：银行存款 2,970

（5）更正时，先用红字（以下用 表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录：

借：库存商品 51,000 贷：应付账款 51,000 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：固定资产 51,000 贷：应付账款 51,000

（6）应将总账应收账款账户贷方中这笔业务用一条红线划销，然后用蓝笔在借方写出正确的业务20,010元，并在更正处盖章或签名，以明确责任。

（7）更正时，先用红字（以下用 表示红字）填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录：

借：短期借款 15, 000 精选

贷：银行存款 15,000 然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以登记入账： 借：财务费用 1,500 贷：银行存款 1,500

（8）应将总账中管理费用账户借方的错误数字7,755元全部用一条红线划销（注意：不能只划销个别错误的数字），然后在其上方写出正确的数字2,355元，并在更正处盖章或签名，以明确责任。

总分类账户结账前试算平衡表

20XX年10月31日 单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 主营业务收入 管理费用 财务费用 合计 第8章练习题答案 1、银行存款余额调节表

20XX年7月31日 单位：元 项 目 银行对账单余额： 加：公司收款，银行未收 款的购货支票 减：公司已转账，银行未入账 调节后的余额 金额 681,600 15,000 3,000 693,600 项 目 公司银行存款日记账余额： 加：银行收款，公司未入账 减：银行付款，公司未付款 的水电费 金额 691,600 4,000 2 ,000 87,000 1,500 732,000 借方金额 7 ,110 166,080 102,120 6,840 139,800 221,550 195, 000 107, 250 300 000 129 750 732,000 贷方金额 调节后的余额 693,600 按照我国会计规范的规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表为原始凭证而调节银行存款日记账的账面记录，对于银行已经记账而企业尚未记账的未达账项，应该在实际收到有关的收、付款结算凭证后即未达账项变成“已达账项”时再进行相关的账务处理。 2、银行存款余额调节表

20XX年4月30日 单位：元 项 目 金额 项 目 公司银行存款日记账余额： 加：银行借款，公司未入账 金额 ( ) 100,000 银行对账单余额： 279,560 加：公司收款，银行未入账 26,800 精选

减：银行误将他公司存款入账 公司已付款，银行未入账 调节后的余额 10,000 48,320 248,040 减：银行付款，公司未付款 的利息费用 对方客户支票存款不足 3,250 12,240 调节后的余额 248,040 未调整前公司银行存款日记账的金额=248,040-100,000+3,250+12,240=163,530 3、（1）先进先出法

本月发出的甲材料成本=1000×3+1000×2.8+3000×2.8=14200（元） 月末结存甲材料的成本=5000×3.2=16000（元）

月末一次加权平均法

加权平均单价=（3000+11200+16000）÷（1000+4000+5000）=3.02(元/件) 本月发出的甲材料成本=（2000+3000）×3.02=15100(元) 月末结存甲材料的成本=5000×3.02=15100（元） （2）先进先出法

原材料明细账

材料名称：甲材料

20××年 月 略 日 1 8 15 20 凭证 月初余额 入库 发出 略 入库 摘 要 收 入 数量 4000 5000 单价 2.80 3.20 金额 11200 16000 数量 2000 发 出 单价 3.00 2.8 3000 2.80 5000 3.20 26 31 发出 本月合计 3000 5000 2.80 8400 14200 5000 3.20 16000 24400 金额 5800 结 存 数量 单价 1000 3.00 1000 3.00 4000 2.80 3000 2.80 8400 金额 3000 14200 月末一次加权平均法 原材料明细账

材料名称：甲材料

20××年 月 略 日 1 8 15 20 26 31 凭证 略 月初余额 入库 发出 入库 发出 本月合计 摘 要 收 入 数量 4000 5000 单价 2.80 3.2 金额 11200 16000 数量 2000 3000 5000 发 出 单价 3.02 金额 15100 结 存 数量 单价 1000 3.00 5000 3000 8000 5000 3.02 金额 3000 15100 4、批准前：借：原材料—甲材料 5,200 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 5,200

精选

批准后：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 5,200 贷：管理费用 5,200 5、批准前：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 30,000

贷：原材料－乙材料 30,000

批准后：借：管理费用 5,000

其他应收款－某过失人 1,200 －保险公司 16,000 营业外支出 7,800 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 30,000

6、批准前：借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 15,000

累计折旧 48,000 贷：固定资产 63,000

批准后：借：营业外支出 15,000 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 15,000 7、以下只提供与该题有关的解题思路。

去年的销售收入应为1,066,000+24,000=1,090,000元

年底盘点的存货成本为244,000+30,600=274,600元

去年的销售成本为230,000+7,000-274,600=719,400元 去年的销售毛利为1,090,000-719,400=370,600元 去年的销售毛利率370,600/1,090,000=34% 该期间的销售毛利为（394,000-24,000）×34%=125,800元 该期间的销售成本为394,000-24,000-125,800=244,200元 到3月底的存货成本为274,600+248,000-244,200=278,400元

由以上计算过程，可见公司可按3月底的存货成本为基础申请索赔。 8、

（1）加权平均单价=（400×20+1000×22+1600×18）÷（400+1000+1600）=19.6(元/件) 永续盘存制

本月发出的存货成本=（1000+1200）×19.6=43,120(元) 月末结存存货的成本=800×19.6=15,680（元） 实地盘存制

月末结存存货的成本=798×19.6=15,0.8（元） 本月发出的存货成本=58,800-15,0.8=43,159.2(元)

A商品购、销、存情况表 内容 10月6日销售1000件，单位本期销售A商品情况 售价26元； 10月24日销售1200件，单位售价26元。 本月销售收入合计 期初库存A商品400件，单位成本20元 23,520 43,120 8,000 43,120 8,000 实地盘存制 19,600 23,520 永续盘存制 19,600 精选

10月3日购入1000件，单位本期购入A商品情况 成本22元； 10月18日购入1600件，单位成本18元。 本月购货成本 本月可供销售A商品成本合计 本期销售A商品成本 实地盘存制下的销售成本 永续盘存制下的销售成本 22,000 28,800 50,800 58,800 43,159.2 22,000 28,800 50,800 58,800 43,120 注：实地盘存制下A商品期末盘点结存798件。

(2) 实地盘存制只有在期末盘点时才能反映结余的存货数量，相应的销货成本也只能在期末根据倒轧出的发出数量来计算。永续盘存制随时反映发出存货的数量，可直接计算销货成本。

实地盘存制的优缺点：

最大优点是不需要每天记录存货的发出和结余数量，核算工作简单，工作量小。缺点是采用这种方法，无法根据账面记录随时了解存货的发出和结存情况，由于是以存计销或以存计耗倒算发出存货成本，必然将非销售或非生产耗用的损耗、短缺或贪污盗窃造成的损失，全部混进销售或耗用成本之中，这显然是不合理的，也不利于对存货进行日常的管理和控制，同时在存货品种、规格繁多的情况下，对存货进行实地盘点需要消耗较多的人力、物力，影响正常的生产经营活动，造成浪费。因此，这种方法一般适用于存货品种规格繁多且价值较低的企业，尤其适用于自然损耗大、数量不易准确确定的存货。

永续盘存制的优缺点：

根据账面记录随时了解存货的购入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制，结存数量可以与实际盘存数核对。缺点是核算工作量较大，需要大量的人力和费用。

第9章练习题答案 1、（1）借：银行存款 93,600 贷：主营业务收入—甲产品 80,000 应交税费—应交（销项税额） 13,600 （2）借：应收账款—红星 52,650 贷：主营业务收入—乙产品 45,000 应交税费—应交（销项税额） 7,650 （3）借：主营业务成本—甲产品 65,400 —乙产品 36,000 贷：库存商品—甲产品 65,400 —乙产品 36,000 （4）借：销售费用 1,520 贷：银行存款 1,520 （5）借：营业税金及附加 8,750 贷：应交税费—应交城市维护建设税 8,750 （6）借：管理费用 350 库存现金 50 贷：其他应收款 400 （7）借：管理费用 1,000

精选

贷：库存现金 1,000 （8）借：银行存款 45,000 贷：应收账款—红星 45,000 （9）借：其他应付款 6,020 贷：营业外收入 6,020 （10）借：管理费用 200 贷：待摊费用 200 （11）借：主营业务收入 125,000 营业外收入 6,020 贷:本年利润—未分配利润 131,020 （12）借：本年利润—未分配利润 113,220 贷：主营业务成本 101,400 营业税金及附加 8,750 管理费用 1,550 销售费用 1,520 （13）借：所得税费用 5,874 贷：应交税费—应交所得税 5,874 （14）借：应交税费—应交城市维护建设税 8,750 应交税费—应交所得税 5,874 贷:银行存款 14,624 利润表

编制单位： 2009年6月 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资净收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 本月数 125,000 101,400 8,750 1,520 1,550 11,780 6,020 17,800 5,874 11,926 2、（1）资产负债表上“应收账款”项目的净额：65,000-500=,500

（2）资产负债表上“存货”项目的数额：34,000+（56,000-2,000）+85,000=173,000 （3）资产负债表上“长期待摊费用”项目的数额：800

（4）资产负债表上“未分配利润”项目的数额：210,000-1,725,000=-1,515,000

精选

3、 资产负债表

编制单位：万达公司 2009年12月31日 单位：元 资产 货币资金 应收账款 存 货 长期待摊费用 固定资产 资产总计 金额 31,740 53,200 129,000 12,460 500,000 726,400 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 应交税费 长期借款 实收资本 未分配利润 负债及所有者权益总计 金额 20,000 ,800 16,000 233,400 374,200 18,000 726,400

第10章练习题答案 1.会计部门的业务：

（1）审核原始凭证。会计部门收到原始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负责进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办手续。

（2）编制记账凭证。会计部门分管会计人员根据审核后的原始凭证，填制收款、付款或转账凭证，签章后通知办理货币资金收支事项。

（3）登记总账和明细账。分管会计人员根据审签合格的记账凭证，登记相应的明细分类账；总账会计编制总账记账凭证，经复核后登记总分类账。 出纳部门的业务：

（1）收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证上所开列金额收付现金，并在凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记。

（2）登记日记账。出纳人员根据经过复核的记账凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）盘点现金。出纳人员在每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。

（4）送存银行。对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。

如果会计部门和出纳部门不能，在货币资金控制程序中可能会出现“会计与出纳串通，贪污”等舞弊行为的发生。 2.不同意。

电算化会计系统与传统手工会计系统相比有以下优点：

（1）促进会计核算手段的变革，提高会计核算工作效率。电子计算机具有高速度、高效率和高容量的特点，对于数据的记录、汇总排列、查询核对和存贮分析等方面，比手工操作的速度能够提高成百上千倍，并可随时从计算机中获取有关数据，能够大大提高会计核算工作效率，提供会计信息的及时性也能够得到充分保证。

（2）促进会计核算工作的规范化，提高会计核算工作质量。会计电算化对会计数据的搜集、核算方法的应用和数据储存的方式等，都提出了一系列规范化的要求。利用计算机进行经济业务的账务处理，能够规范会计核算工作，避免手工操作带来的弊端，可大大减少人为的差错，有利于提高会计核算工作质量。

（3）促进会计职能转变，提高会计人员的业务素质。实行会计电算化，可以将会计人员从繁重的手工记账、算账和报账中解脱出来，使会计人员可以利用更多的时间强化会计核算的基础工作，进行分析测算和考核控制等，促进会计职能由核算和监督向分析、预测和决策等

精选

职能转变，有利于提高会计人员的业务素质。 3、以下只提供与该题有关的分析思路。 （1）赞同。

建立职责分离制度，要求不相容岗位人员相分离。这样减少了一个人进行恶意行为的可能性，对整个工作流程来讲，是有利的。 （2）赞同。

这样做能够让员工明确责任，提高员工的责任意识，同时也保证了资产的安全和完整。一旦出现错误，可以直接将责任追溯到个人。 （3）不赞同。

虽然，员工最终没有实施违反内控的行为规范，但是这种方法并不可取。作为一个经理，有必要创建一个积极的内部控制基调，包括对违反规范的行为如何处置，这样会形成一个有利于企业健康发展的氛围，并向员工传达有关内部控制的要求，以使企业有一个良好的控制环境，并提供适当的监督和检查。

第11章练习题答案

1. 以下只提供与该题有关的分析思路。

在本题中，销售员王磊与启隆公司签定的销售合同属于不当行为，不符合职业道德。 我国会计准则规定，销售商品收入须同时满足五个条件才能予以确认：第一，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；第二，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；第三，收入的金额能够可靠计量；第四，相关的经济利益很可能流入企业；第五，相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。销售员王磊在已经确切地了解到启隆公司即将破产、本公司（新达公司）无望收回货款的情况下，仅仅为了完成个人的销售限额，以期获得奖金，而置公司的利益于不顾，与启隆公司签定销售合同，且金额高达160000元，这是不符合销售人员职业道德的，也不符合销售收入确认中“相关经济利益很可能流入企业”的要求。新达公司的会计人员在听了王磊对启隆公司现状的说明之后，应该立即制止王磊的签约行为，并想法对已经发生的内容进行适当的补救。而公司的会计人员却与王磊持同样观点，这是错误的，违背了会计职业道德中的“诚实守信”和“参与管理”的要求，这必然会给公司带来经济损失和其他损失。在本题中，其直接经济损失就是无法收回的160000元的销货款，另外还会有其他的经济损失如付给王磊的奖金等。

新达公司应在给每个销售人员制定销售限额时，同时确定其相关的要求，包括客户信誉、收款时间、回款质量等，而不能仅仅以销售额度的大小来衡量销售人员的业绩，并以此作为发放奖金的惟一标准。也就是说，在与销售额相当的款项没有收回之前，是不应当兑现其相关人员的奖金的。

2. 以下只提供与该题有关的分析思路。

（1）刘欣及其公司的行为没有遵循企业会计准则的要求编制财务报表，违反了会计职业道德中的“诚实守信、客观公正、坚持准则”等要求。

第一，刘欣在收到拒贷通知书后，要求会计按收付实现制为基础重新编制财务报表，这违反了我国会计准则中关于会计核算基础的规定，因为《企业会计准则——基本准则》第九

精选

条规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”

第二，刘欣将时利公司以前已经收现（即收款）但没有实现的预收款转为本年的收入，这违反了我国会计准则中销售收入的确认要求。企业应在发出商品时确认收入，而已经收现但没有实现的预收款应确认为负债而不能作为本年的收入。

第三，刘欣还将2009年10月12日公司在一次房展会上与客户签署的一项意向性协议所包含的协议款列为债权（应收款），这不符合原始凭证的含义。所谓会计凭证，是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明，而意向性的协议书在会计上是不能作为原始凭证的。

精选